Codul fiscal · Comparație
Art. 47 Definiția microîntreprinderii
- Versiunea veche
- 01.01.2023 → 31.12.2023Forma dată de Legea nr. 370/2022
- Versiunea nouă
- 01.03.2026 → prezentModificată prin OUG nr. 8/2026
(1)În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a)Abrogată.
b)Abrogată.
c)a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a text eliminat: 500 (sfârșit)text adăugat: 100 (sfârșit).000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;
d)capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
e)nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.
f)text eliminat: a realizat venituri, altele decât cele din consultanță și/sau management, cu excepția veniturilor din consultanță fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 - „Activități de contabilitate și audit financiar (sfârșit)text adăugat: abrogată (sfârșit);text eliminat: consultanță în domeniul fiscal”, în proporție de peste 80% din veniturile totale; (sfârșit)
g)are cel puțin un salariat, cu excepția situației prevăzute la art. 48 alin. (3);
h)are asociați/acționari care dețintext eliminat: (sfârșit)text adăugat: , în mod direct sau indirect, (sfârșit)peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot text eliminat: la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează (sfârșit)text adăugat: și este singura persoană juridică stabilită de către asociați/acționari (sfârșit)să aplice text eliminat: sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând și persoana care verifică îndeplinirea condițiilor prevăzute de prezentul articol. (sfârșit)text adăugat: prevederile prezentului titlu; (sfârșit)
i)text adăugat: a depus în termen situațiile financiare anuale, dacă are această obligație potrivit legii. (sfârșit)
(1^1)text adăugat: În aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar veniturile care se iau în calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile/veniturile menționate la lit. d), după caz. În sensul prezentului titlu, persoana juridică română este legată cu o altă persoană dacă există oricare dintre următoarele raporturi: (sfârșit)
a)text adăugat: persoana juridică română care verifică condiția deține la o altă persoană juridică română, direct și/sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau aceasta are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administrație, de conducere ori de supraveghere al acelei alte persoane juridice române; (sfârșit)
b)text adăugat: persoana juridică română care verifică condiția este deținută de o altă persoană juridică română, direct și/sau indirect, cu peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau, la persoana juridică română care verifică condiția, această altă persoană juridică română are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administrație, de conducere ori de supraveghere; (sfârșit)
c)text adăugat: persoana juridică română care verifică condiția este legată cu o altă persoană juridică română dacă o persoană deține, în mod direct și/sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administrație, de conducere ori de supraveghere atât la prima persoană juridică, cât și la cea de-a doua persoană juridică. În situația în care persoana care deține titlurile de participare/drepturile de vot sau de numire/revocare este o persoană juridică română, persoana juridică română care verifică condiția cumulează și veniturile acestei persoane; (sfârșit)
d)text adăugat: persoana juridică română care verifică condiția dacă are unul sau mai mulți acționari/asociați care dețin, direct și/sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice române, acționari/asociați care desfășoară și activitate economică prin intermediul unei persoane fizice autorizate/întreprinderi individuale/întreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activități economice, fără personalitate juridică, autorizată potrivit legilor în vigoare. În această situație, veniturile înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile sau norma anuală de venit, stabilită/ajustată/redusă, potrivit prevederilor titlului IV, ale/a persoanei fizice autorizate/ întreprinderii individuale/întreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activități economice fără personalitate juridică, autorizată potrivit legilor în vigoare, se cumulează cu cele realizate de persoana juridică română/alte întreprinderi legate. (sfârșit)
(2)text eliminat: Începând cu data de 1 ianuarie 2023, prin excepție de la prevederile alin (sfârșit)text adăugat: Abrogat (sfârșit).text eliminat: (1), persoanele juridice române care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN: 5510 - „Hoteluri și alte facilități de cazare similare”, 5520 - „Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată”, 5530 - „Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere”, 5590 - „Alte servicii de cazare”, 5610 - „Restaurante”, 5621 - „Activități de alimentație (catering) pentru evenimente”, 5629 - „Alte servicii de alimentație n.c.a.”, 5630 - „Baruri și alte activități de servire a băuturilor” pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu, fără să aplice prevederile art. 52. (sfârșit)
(3)Nu intră sub incidența prezentului titlu următoarele persoane juridice române:
a)Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;
b)Fondul de compensare a investitorilor, înființat potrivit legii;
c)Fondul de garantare a pensiilor private, înființat potrivit legii;
d)Fondul de garantare a asiguraților, constituit potrivit legii;
e)entitatea transparentă fiscal cu personalitate juridică.
f)persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul bancar;
g)persoana juridică română care desfășoară activități în text eliminat: domeniile (sfârșit)text adăugat: domeniul (sfârșit) asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, text eliminat: inclusiv cea (sfârșit)text adăugat: precum și persoana juridică română (sfârșit)care desfășoară activități de intermedieretext adăugat: /distribuție (sfârșit) în aceste domeniitext adăugat: , cu excepția intermediarilor secundari de asigurări și/sau reasigurări, definiți potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distribuție de asigurări/reasigurări în proporție de până la 15% inclusiv din veniturile totale (sfârșit);
h)persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc;
i)persoana juridică română care desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale.
(4)În aplicarea prevederilor alin. (1) lit. h), text eliminat: în cazul în care oricare dintre (sfârșit)asociații/acționarii persoanei juridice române text eliminat: deține (sfârșit)text adăugat: care dețin, în mod direct sau indirect, (sfârșit)peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vottext eliminat: (sfârșit)text adăugat: , atât (sfârșit)la text eliminat: mai mult de trei (sfârșit)text adăugat: persoana juridică română analizată, cât și la alte (sfârșit)persoane juridice române care text eliminat: se încadrează să aplice (sfârșit)text adăugat: îndeplinesc condițiile pentru (sfârșit)sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilortext eliminat: și nu au codurile CAEN prevăzute la alin. (2), aceștia trebuie să stabilească cele trei persoane juridice române (sfârșit)text adăugat: , trebuie să stabilească, până la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal următor, o singură persoană juridică română (sfârșit)care aplică prevederile prezentului titlutext adăugat: . Persoanele juridice române care nu au fost stabilite de către asociați/acționari (sfârșit), text eliminat: pentru restul persoanelor juridice urmând să fie aplicabile prevederile (sfârșit)text adăugat: până la termenul de 31 martie, intră sub incidența prevederilor (sfârșit)titlului II.
(5)text eliminat: În situația în care persoanele juridice române care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN: 5510 - „Hoteluri și alte facilități de cazare similare”, 5520 - „Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată”, 5530 - „Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere”, 5590 - „Alte servicii de cazare”, 5610 - „Restaurante”, 5621 - „Activități de alimentație (catering) pentru evenimente”, 5629 - „Alte servicii de alimentație n (sfârșit)text adăugat: Abrogat (sfârșit).text eliminat: c.a.”, 5630 - „Baruri și alte activități de servire a băuturilor” obțin în cursul anului venituri și din alte activități în afara celor corespunzătoare acestor coduri CAEN, pentru veniturile din alte activități aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit prevăzut de titlul II „Impozitul pe profit”, dacă îndeplinesc oricare dintre următoarele condiții: (sfârșit)
a)text eliminat: realizează venituri din consultanță și/sau management în proporție de peste 20% inclusiv din veniturile totale; (sfârșit)
b)text eliminat: desfășoară activitățile de la art. 47 alin. (3) lit. f)-i); (sfârșit)
c)text eliminat: veniturile din alte activități au depășit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent celui în care s-au înregistrat veniturile. Acestea datorează impozit pe profit pentru veniturile din alte activități începând cu trimestrul în care s-a îndeplinit oricare dintre aceste condiții, pentru întreaga perioadă în care există contribuabilul. (sfârșit)
(6)text eliminat: Limitele fiscale prevăzute la alin (sfârșit)text adăugat: Abrogat (sfârșit).text eliminat: (5) lit. a) și c) se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal, iar calculul și plata impozitului pe profit de către persoanele juridice române care se încadrează în prevederile alin. (5) lit. a)-c) se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul în care sa îndeplinit oricare dintre aceste condiții (sfârșit)
Versiunea veche: Fișierul sursăVersiunea nouă: Fișierul sursăSursa oficială: legislatie.just.ro
Aceeași lege a mai schimbat în Codul fiscal
| Articol | Ce s-a întâmplat | |
|---|---|---|
| Art. 18^1 Impozit minim | Modificat alin. (5) | Compară |
| Art. 20^1 Credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 22 Scutirea de impozit a profitului reinvestit | Modificat alin. (9), alin. (9) lit. a), alin. (9) lit. b) | Compară |
| Art. 23 Venituri neimpozabile | Completat cu lit. r), lit. s) | Compară |
| Art. 25 Cheltuieli | Completat cu alin. (14), alin. (15) | Compară |
| Art. 26 Provizioane/ajustări pentru depreciere și rezerve | Completat cu alin. (9^1) | Compară |
| Art. 28 Amortizarea fiscală | Modificat alin. (2) lit. b), alin. (8^1), alin. (8^1) lit. a), alin. (8^1) lit. b), alin. (8^2), alin. (8^3), alin. (8^3) lit. a), alin. (8^3) lit. b), alin. (25) | Compară |
| Art. 41 Declararea și plata impozitului pe profit | Modificat alin. (5) lit. a), alin. (5) lit. b), alin. (10^1) | Compară |
| Art. 42 Depunerea declarației de impozit pe profit | Modificat alin. (1), alin. (2) | Compară |
| Art. 42^9 Declararea și plata impozitului pe profit, depunerea declarației anuale de impozit pe profit | Modificat alin. (4) | Compară |
| Art. 45 Reguli specifice | Completat cu alin. (21^3), alin. (21^4) | Compară |
| Art. 48 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii | Modificat alin. (2), alin. (3), alin. (3^1), alin. (3^3) | Compară |
| Art. 52 Reguli de ieșire din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor în cursul anului | Modificat alin. (1), alin. (2), alin. (3), alin. (5^1) | Compară |
| Art. 53 Baza impozabilă | Modificat alin. (1) lit. e^1), alin. (1) lit. p) | Compară |
| Art. 54 Reguli de determinare a condițiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor | Modificat alin. (1) | Compară |
| Art. 62 Venituri neimpozabile | Modificat lit. k) | Compară |
| Art. 68 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activități independente, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate | Modificat alin. (5) lit. g), alin. (5) lit. g^1), alin. (5) lit. g^2), alin. (5) lit. s) | Compară |
| Art. 76 Definirea veniturilor din salarii și asimilate salariilor | Modificat alin. (4^1) lit. e), alin. (4^1) lit. e^1), alin. (9) | Compară |
| Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor | Modificat rândul 3, rândul 4, rândul 5, rândul 6, rândul 7, rândul 8, rândul 9, rândul 10, rândul 11, rândul 12, rândul 13 | Compară |
| Art. 125 Reguli privind asocierile fără personalitate juridică | Modificat alin. (1) lit. a) | Compară |
| Art. 142 Venituri din salarii și venituri asimilate salariilor care nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale | Modificat pct. 5.2, pct. 5^1 | Compară |
| Art. 282 Exigibilitatea pentru livrări de bunuri și prestări de servicii | Modificat alin. (3), alin. (3) lit. a), alin. (3) lit. b), alin. (3^1), alin. (3^1) lit. a), alin. (3^1) lit. b), alin. (4) lit. c), alin. (4) lit. d), alin. (5) | Compară |
| Art. 324 Decontul special de taxă și alte declarații | Modificat alin. (12), alin. (14), alin. (16) | Compară |