Codul fiscal · Comparație
Art. 315 Regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfețele electronice care facilitează aceste livrări și pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum
- Versiunea veche
- 01.01.2016 → 30.06.2021Forma dată de Legea nr. 227/2015
- Versiunea nouă
- 01.07.2021 → 02.09.2021Modificată prin OUG nr. 59/2021
(1)În sensul prezentului articol:
a)persoană impozabilă nestabilită în statul membru de consum înseamnă o persoană impozabilă care are sediul activității economice sau un sediu fix pe teritoriul Uniunii Europene, dar nu are sediul activității economice și nu dispune de un sediu fix pe teritoriul statului membru de consum;
b)stat membru de înregistrare înseamnă statul membru pe teritoriul căruia persoana impozabilă are sediul activității economice sau, în cazul în care nu are sediul activității economice în Uniunea Europeană, statul membru în care dispune de un sediu fix. În cazul în care o persoană impozabilă nu are sediul activității economice în Uniunea Europeană, dar are mai multe sedii fixe în Uniunea Europeană, statul membru de înregistrare este acela în care persoana respectivă are un sediu fix și în care persoana impozabilă declară că va utiliza prezentul regim special. Persoana impozabilă este ținută să respecte respectiva decizie în anul calendaristic în cauză și în următorii 2 ani calendaristicitext adăugat: . În cazul în care o persoană impozabilă, care efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanță, nu și-a stabilit activitatea economică în Uniunea Europeană și nu dispune de un sediu fix în Uniunea Europeană, statul membru de înregistrare este acela în care începe expedierea sau transportul bunurilor. În cazul în care există mai multe state membre în care începe expedierea sau transportul bunurilor, persoana impozabilă precizează care dintre aceste state membre este statul membru de înregistrare. Persoana impozabilă este ținută să respecte respectiva decizie în anul calendaristic în cauză și în următorii doi ani calendaristici (sfârșit);
c)stat membru de consum înseamnă text eliminat: statul membru în care are loc prestarea de servicii electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau televiziune, conform art. 278 alin. (5) lit. h). (sfârșit)text adăugat: unul dintre următoarele: (sfârșit)
1.text adăugat: în cazul prestării de servicii, statul membru în care are loc prestarea de servicii în conformitate cu art. 278; (sfârșit)
2.text adăugat: în cazul vânzării intracomunitare de bunuri la distanță, statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client; (sfârșit)
3.text adăugat: în cazul livrării de bunuri efectuate de către o persoană impozabilă care facilitează aceste livrări în conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci când expedierea sau transportul bunurilor livrate începe și se încheie în același stat membru, statul membru respectiv. (sfârșit)
(2)text eliminat: Orice (sfârșit)text adăugat: Prezentul regim special poate fi utilizat de către orice (sfârșit)persoană impozabilă care are sediul activității economice în România sau, în cazul în care nu are sediul activității economice în Uniunea Europeană, dispune de un sediu fix în Româniatext eliminat: poate utiliza un regim special pentru toate serviciile electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau de televiziune prestate către persoane neimpozabile care sunt stabilite, au domiciliul stabil sau reședința obișnuită în statele membre de consum, dacă persoana impozabilă nu este stabilită în aceste state membre (sfârșit). Regimul special poate fi utilizat și de către orice persoană impozabilă care nu are sediul activității economice în Uniunea Europeană, dar dispune de mai multe sedii fixe în Uniunea Europeană, în cazul în care are un sediu fix în România și alege România ca stat membru de înregistrare.text adăugat: Regimul special poate fi utilizat în următoarele cazuri: (sfârșit)
a)text adăugat: de către orice persoană impozabilă care efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanță. Regimul special poate fi utilizat și de către orice persoană impozabilă care nu are sediul activității economice în Uniunea Europeană și nici nu dispune de un sediu fix în România, dar efectuează vânzări intracomunitare la distanță care au locul de începere a expedierii sau transportului bunurilor în România. Regimul special poate fi utilizat, de asemenea, și de către orice persoană impozabilă care nu are sediul activității economice în Uniunea Europeană și nici nu dispune de un sediu fix în România, dar efectuează vânzări intracomunitare la distanță care au locul de începere a expedierii sau transportului bunurilor în mai multe state membre, între care și România, și alege România ca stat membru de înregistrare; (sfârșit)
b)text adăugat: de către orice persoană impozabilă care facilitează livrarea de bunuri în conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci când expedierea sau transportul bunurilor începe și se încheie în același stat membru; (sfârșit)
c)text adăugat: de către orice persoană impozabilă care prestează servicii către o persoană neimpozabilă, atunci când persoana impozabilă nu este stabilită în statul membru de consum. (sfârșit)
(3)În cazul în care România este statul membru de înregistrare, persoana impozabilă respectivă trebuie să depună în format electronic o declarație de începere a activității sale supuse regimului special la organul fiscal competent. Persoana impozabilă trebuie să notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, în caz de încetare a activității sau în caz de modificări ulterioare, care o exclud de la regimul special.text adăugat: În cazul în care o persoană impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană optează pentru regimul special și alege România ca stat membru de înregistrare, la data începerii operațiunilor taxabile, persoana respectivă trebuie să depună în format electronic și o declarație prin care să confirme că nu și-a stabilit sediul activității economice pe teritoriul Uniunii Europene și nu dispune de un sediu fix pe teritoriul acesteia. (sfârșit)
(4)Pentru operațiunile impozabile efectuate în condițiile prezentului regim special, persoana impozabilă utilizează doar codul de înregistrare în scopuri de TVA alocat de statul membru de înregistrare. În cazul în care România este statul membru de înregistrare, codul de înregistrare utilizat de persoana impozabilă este cel care i-a fost atribuit conform art. 316.
(5)Persoana impozabilă care aplică regimul special va fi exclusă de la aplicarea acestui regim de către organul fiscal competent, în oricare dintre următoarele situații:
a)persoana impozabilă informează organul fiscal că nu mai text adăugat: efectuează livrări de bunuri și nu mai (sfârșit)prestează servicii text eliminat: electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau televiziune (sfârșit)text adăugat: pentru care se utilizează regimul special reglementat de prezentul articol (sfârșit);
b)organul fiscal competent constată că operațiunile taxabile ale persoanei impozabile text eliminat: sau (sfârșit)text adăugat: s-au (sfârșit) încheiat;
c)persoana impozabilă nu mai îndeplinește cerințele pentru a i se permite utilizarea regimului special;
d)persoana impozabilă încalcă în mod repetat regulile regimului special.
(6)text eliminat: În termen de 20 de zile de la sfârșitul (sfârșit)text adăugat: Până la sfârșitul următoarei luni după încheierea (sfârșit)fiecărui trimestru calendaristic, persoana impozabilă trebuie să depună la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, o declarație specială de TVA, potrivit modelului stabilit text eliminat: de Regulamentul de punere (sfârșit)în text eliminat: aplicare (UE) nr. 815/2012 al Comisiei (sfârșit)text adăugat: anexa III (sfârșit)din text eliminat: 13 septembrie 2012 (sfârșit)text adăugat: Regulamentul (sfârșit)de text eliminat: stabilire a normelor detaliate de (sfârșit)text adăugat: punere în (sfârșit)aplicare text eliminat: a Regulamentului (sfârșit)(UE) text eliminat: nr. 904 (sfârșit)text adăugat: 2020 (sfârșit)/text eliminat: 2010 al Consiliului în ceea ce privește regimurile speciale pentru persoanele impozabile nestabilite care prestează servicii (sfârșit)text adăugat: 194, indiferent dacă au fost sau nu efectuate livrări (sfârșit)de text eliminat: telecomunicații, servicii de radiodifuziune și de televiziune (sfârșit)text adăugat: bunuri (sfârșit)sau text eliminat: servicii electronice către persoane neimpozabile, indiferent (sfârșit)dacă au fost sau nu prestate servicii text eliminat: electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau de televiziune în perioada fiscală (sfârșit)text adăugat: pentru care se utilizează regimul special reglementat (sfârșit)de text eliminat: raportare (sfârșit)text adăugat: prezentul articol (sfârșit).
(7)Declarația specială de TVA trebuie să conțină următoarele informații:
a)codul de înregistrare special în scopuri de TVA, prevăzut la alin. (4);
b)valoarea totală, exclusiv taxa, text eliminat: a prestărilor de servicii electronice, de telecomunicații (sfârșit)text adăugat: cotele taxei aplicabile și valoarea totală a taxei corespunzătoare subdivizată pe cote (sfârșit), text eliminat: de radiodifuziune și (sfârșit)text adăugat: datorate fiecărui stat membru (sfârșit)de text eliminat: televiziune efectuate (sfârșit)text adăugat: consum (sfârșit)în text eliminat: cursul perioadei fiscale de raportare (sfârșit)text adăugat: care taxa este exigibilă (sfârșit), text eliminat: cotele taxei aplicabile și valoarea corespunzătoare a taxei datorate fiecărui stat membru (sfârșit)text adăugat: în ceea ce privește următoarele livrări de bunuri sau prestări de servicii reglementate (sfârșit)de text eliminat: consum în care taxa este exigibilă; (sfârșit)text adăugat: prezentul articol, efectuate în cursul perioadei fiscale: (sfârșit)
1.text adăugat: vânzările intracomunitare de bunuri la distanță; (sfârșit)
2.text adăugat: livrările de bunuri în conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci când expedierea sau transportul acestor bunuri începe și se încheie în același stat membru; (sfârșit)
3.text adăugat: prestările de servicii; (sfârșit)
c)valoarea totală a taxei datorate în statele membre de consum.
(8)text eliminat: În cazul în care persoana impozabilă deține unul sau mai multe sedii fixe, în alte state membre, de la care sunt prestate servicii, declarația (sfârșit)text adăugat: Declarația (sfârșit)specială de TVA conține, text eliminat: pe lângă informațiile prevăzute la alin. (7), valoarea totală a prestărilor (sfârșit)de text eliminat: servicii electronice (sfârșit)text adăugat: asemenea (sfârșit), text eliminat: de telecomunicații, de radiodifuziune sau de televiziune care fac obiectul acestui regim special (sfârșit)text adăugat: modificări referitoare la perioade fiscale anterioare (sfârșit), text eliminat: calculată pentru fiecare stat membru în care persoana deține un sediu, cu precizarea numărului individual de identificare în scopuri de TVA sau a codului de înregistrare fiscală al sediului respectiv, și defalcată pe fiecare stat membru de consum (sfârșit)text adăugat: astfel cum se prevede la alin. (11) (sfârșit).
(9)text eliminat: Declarația (sfârșit)text adăugat: În situația în care bunurile sunt expediate sau transportate din alte state membre decât România, declarația (sfârșit)specială de TVA text eliminat: se întocmește în euro (sfârșit)text adăugat: conține, pe lângă informațiile prevăzute la alin (sfârșit). text eliminat: În cazul în care prestările de servicii se plătesc în alte monede se va folosi, la completarea declarației, rata (sfârșit)text adăugat: (7), valoarea totală, exclusiv taxa, cotele taxei aplicabile, valoarea totală a taxei corespunzătoare subdivizată pe cote și valoarea totală a taxei datorate fiecărui stat membru (sfârșit)de text eliminat: schimb (sfârșit)text adăugat: consum (sfârșit) în text eliminat: vigoare în ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele (sfârșit)text adăugat: care taxa este exigibilă, în ceea ce privește următoarele livrări (sfârșit) de text eliminat: schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrală Europeană (sfârșit)text adăugat: bunuri reglementate de prezentul articol, efectuate în cursul perioadei fiscale, (sfârșit)pentru text eliminat: ziua respectivă sau cele din ziua următoare (sfârșit)text adăugat: fiecare stat membru, altul decât România (sfârșit), text eliminat: dacă nu (sfârșit)text adăugat: din care (sfârșit) sunt text eliminat: publicate în acea zi. (sfârșit)text adăugat: expediate sau transportate astfel de bunuri: (sfârșit)
a)text adăugat: vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, altele decât cele efectuate de către o persoană impozabilă în conformitate cu articolul 270 alin. (16). Pentru aceste vânzări, declarația de TVA include și numărul individual de identificare în scopuri de TVA sau codul de înregistrare fiscală alocat de către fiecare dintre respectivele state membre; (sfârșit)
b)text adăugat: vânzările intracomunitare de bunuri la distanță și livrările de bunuri atunci când expedierea sau transportul acestor bunuri începe și se încheie în același stat membru, efectuate de o persoană impozabilă în conformitate cu art. 270 alin. (16). Pentru aceste vânzări, declarația de TVA include și numărul individual de identificare în scopuri de TVA sau codul de înregistrare fiscală alocat de către fiecare dintre respectivele state membre, dacă este disponibil. (sfârșit)
(10)text eliminat: Persoana (sfârșit)text adăugat: În cazul în care persoana (sfârșit)impozabilă text eliminat: trebuie să achite suma totală a taxei datorate (sfârșit)text adăugat: care prestează serviciile reglementate de prezentul articol deține unul sau mai multe sedii fixe, (sfârșit)în text eliminat: statele (sfârșit)text adăugat: alte state (sfârșit)membretext adăugat: , (sfârșit) de text eliminat: consum într-un cont special (sfârșit)text adăugat: la care sunt prestate servicii (sfârșit), text eliminat: în euro (sfârșit)text adăugat: declarația specială de TVA conține (sfârșit), text eliminat: indicat de organul fiscal competent (sfârșit)text adăugat: pe lângă informațiile prevăzute la alin. (7) (sfârșit), text eliminat: până la data la care are obligația depunerii declarației speciale. Prin norme se stabilește procedura de virare (sfârșit)text adăugat: valoarea totală, exclusiv taxa, cotele taxei aplicabile, valoarea totală a taxei corespunzătoare subdivizată pe cote și valoarea totală (sfârșit)a text eliminat: sumelor cuvenite fiecărui stat membru (sfârșit)text adăugat: taxei datorate pentru astfel de prestări (sfârșit), pentru text eliminat: serviciile electronice, de telecomunicații (sfârșit)text adăugat: fiecare stat membru în care persoana deține un sediu (sfârșit), text eliminat: de radiodifuziune și (sfârșit)text adăugat: cu precizarea numărului individual (sfârșit)de text eliminat: televiziune desfășurate pe teritoriul lor, de persoana impozabilă care aplică regimul special, pentru care România este statul (sfârșit)text adăugat: identificare în scopuri de TVA sau a codului de înregistrare fiscală al sediului respectiv, defalcat pe fiecare stat (sfârșit)membru de text eliminat: înregistrare (sfârșit)text adăugat: consum (sfârșit).
(11)În text eliminat: situația (sfârșit)text adăugat: cazul (sfârșit) în care text eliminat: România este stat membru de consum, persoana impozabilă nestabilită în România care utilizează prezentul regim special beneficiază de rambursarea taxei aferente importurilor și achizițiilor (sfârșit)text adăugat: sunt solicitate modificări ale declarației speciale de TVA după depunerea acesteia, modificările respective se includ într-o declarație ulterioară în termen (sfârșit)de text eliminat: bunuri/servicii efectuate în România pentru realizarea activităților sale impozabile supuse acestui regim, în conformitate cu prevederile art. 302 (sfârșit)text adăugat: cel mult trei ani de la data la care trebuia depusă declarația inițială potrivit (sfârșit)alin. (text eliminat: 1 (sfârșit)text adăugat: 6 (sfârșit))text eliminat: lit (sfârșit). text eliminat: a). În cazul în care persoana impozabilă nestabilită în România și beneficiară a prezentului regim special desfășoară, (sfârșit)text adăugat: Declarația ulterioară de TVA identifică statul membru relevant (sfârșit)de text eliminat: asemenea (sfârșit)text adăugat: consum (sfârșit), text eliminat: în România activități care nu sunt supuse acestui regim (sfârșit)text adăugat: perioada fiscală (sfârșit)și text eliminat: pentru care există obligația înregistrării în scopuri de TVA (sfârșit)text adăugat: valoarea totală a TVA rezultată din corecția livrărilor/prestărilor (sfârșit), text eliminat: respectiva persoană își deduce TVA pentru activitățile sale impozabile supuse prezentului regim prin decontul de taxă prevăzut la art (sfârșit)text adăugat: care poate fi și negativă (sfârșit).text eliminat: 323. (sfârșit)
(12)text eliminat: Persoana impozabilă nestabilită în statul membru de consum trebuie să țină o evidență suficient (sfârșit)text adăugat: Declarația specială de TVA se întocmește în euro. În cazul în care livrările (sfârșit)de text eliminat: detaliată a serviciilor pentru care (sfârșit)text adăugat: bunuri și prestările de servicii (sfârșit) se text eliminat: aplică acest regim special, pentru a permite organelor fiscale competente din statele membre (sfârșit)text adăugat: plătesc în alte monede se va folosi, la completarea declarației, cursul (sfârșit)de text eliminat: consum să determine dacă declarația prevăzută la alin. (7) este corectă (sfârșit)text adăugat: schimb în vigoare în ultima zi a perioadei fiscale de raportare (sfârșit). text eliminat: Aceste evidențe se pun la dispoziție electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum și a statelor membre (sfârșit)text adăugat: Cursurile de schimb utilizate sunt cele publicate (sfârșit)de text eliminat: consum. Persoana impozabilă nestabilită va păstra aceste evidențe pe o perioadă de 10 ani de la încheierea anului (sfârșit)text adăugat: Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau cele din ziua următoare, dacă nu sunt publicate (sfârșit)în text eliminat: care s-au prestat serviciile (sfârșit)text adăugat: acea zi (sfârșit).
(13)text eliminat: În cazul în care România este statul membru de înregistrare, din sumele transferate fiecărui stat membru (sfârșit)text adăugat: Persoana impozabilă trebuie să achite suma totală a taxei datorate în statele membre (sfârșit)de consumtext eliminat: se reține ca venit al bugetului de stat un procent de 30% până (sfârșit)text adăugat: , făcând referire (sfârșit)la text eliminat: data (sfârșit)text adăugat: declarația (sfârșit) de text eliminat: 31 decembrie 2016 și (sfârșit)text adăugat: TVA corespunzătoare (sfârșit), text eliminat: respectiv, (sfârșit)text adăugat: într- (sfârșit)un text eliminat: procent de 15% (sfârșit)text adăugat: cont special, (sfârșit)în text eliminat: perioada 1 ianuarie 2017-31 decembrie 2018 (sfârșit)text adăugat: euro, indicat de organul fiscal competent (sfârșit), text eliminat: conform unei proceduri stabilite prin ordin al A (sfârșit)text adăugat: până la data la care are obligația depunerii declarației speciale (sfârșit).text eliminat: N.A.F. (sfârșit)
(14)text adăugat: În situația în care România este stat membru de consum, persoana impozabilă nestabilită în România care utilizează prezentul regim special beneficiază de rambursarea taxei aferente importurilor și achizițiilor de bunuri/servicii efectuate în România pentru realizarea activităților sale impozabile supuse acestui regim, în conformitate cu prevederile art. 302 alin. (1) lit. a). În cazul în care persoana impozabilă nestabilită în România și beneficiară a prezentului regim special desfășoară, de asemenea, în România activități care nu sunt supuse acestui regim și pentru care există obligația înregistrării în scopuri de TVA, respectiva persoană își deduce TVA pentru activitățile sale impozabile supuse prezentului regim prin decontul de taxă prevăzut la art. 323. (sfârșit)
(15)text adăugat: Persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special trebuie să țină o evidență a operațiunilor pentru care se aplică acest regim special, care să permită organelor fiscale competente din statele membre de consum să determine dacă declarația prevăzută la alin. (6) este corectă. Aceste evidențe se pun la dispoziție electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum și a statelor membre de consum. Persoana impozabilă nestabilită va păstra aceste evidențe pe o perioadă de 10 ani de la încheierea anului în care s-au efectuat operațiunile. (sfârșit)
(16)text adăugat: Informațiile pe care trebuie să le conțină evidențele prevăzute la alin. (15) sunt prevăzute la art. 63c alin. (1) din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificările și completările ulterioare. (sfârșit)
Versiunea veche: Fișierul sursăVersiunea nouă: Fișierul sursăSursa oficială: legislatie.just.ro
Aceeași lege a mai schimbat în Codul fiscal
| Articol | Ce s-a întâmplat | |
|---|---|---|
| Art. 266 Semnificația unor termeni și expresii | Modificat pct. 35, alin. (1) lit. a), alin. (1) lit. b), pct. 36, alin-1-lit-a-2, alin-1-lit-b-2 | Compară |
| Art. 268 Operațiuni impozabile | Modificat alin. (9) lit. b) | Compară |
| Art. 270 Livrarea de bunuri | Completat cu alin. (15), alin. (16) | Compară |
| Art. 275 Locul livrării de bunuri | Modificat alin. (2), alin. (3), alin. (4), alin. (5), alin. (6), alin. (7), alin. (8), alin. (12), alin. (2) lit. a), alin. (2) lit. b), alin. (4) lit. a), alin. (4) lit. b), alin. (4) lit. c), alin. (4) lit. d), alin. (4) lit. e), alin. (5) lit. a), alin. (5) lit. b), alin. (7) lit. a), alin. (7) lit. b), alin. (7) lit. c), alin. (7) lit. d), alin. (7) lit. e) | Compară |
| Art. 278 Locul prestării de servicii | Modificat alin. (8), alin. (9), alin. (10), alin. (11), alin. (12), alin. (8) lit. a), alin. (8) lit. b), alin. (8) lit. c) | Compară |
| Art. 278^1 Pragul pentru persoanele impozabile care efectuează operațiunile prevăzute la art. 275 alin. (2) și art. 278 alin. (5) lit. h) | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 282 Exigibilitatea pentru livrări de bunuri și prestări de servicii | Completat cu alin. (11) | Compară |
| Art. 292^1 Scutiri în domeniul comerțului electronic | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 293 Scutiri pentru importuri de bunuri și pentru achiziții intracomunitare | Modificat alin. (1) lit. d), alin. (1) lit. d^1) | Compară |
| Art. 297 Sfera de aplicare a dreptului de deducere | Modificat alin. (4) lit. c) | Compară |
| Art. 307 Persoana obligată la plata taxei pentru operațiunile taxabile din România | Modificat alin. (6) | Compară |
| Art. 314 Regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite în Uniunea Europeană | Modificat alin. (1) lit. c), alin. (2), alin. (6) lit. a), alin. (6) lit. b), alin. (7), alin. (8) lit. b), alin. (9), alin. (10), alin. (11), alin. (12), alin. (13), alin. (14) | Compară |
| Art. 315^2 Regimul special pentru vânzarea la distanță de bunuri importate din teritorii terțe sau țări terțe | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 315^3 Mecanism special pentru declararea și plata TVA la import | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 315^4 Cursuri de schimb valutar pentru regimul special prevăzut la art. 315^2 și pentru mecanismul special prevăzut la art. 315^3 | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 316 Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA | Modificat alin. (5), alin. (6) lit. c), alin. (6^1), alin. (6^2) | Compară |
| Art. 319 Facturarea | Modificat alin. (5) lit. d), alin. (6) lit. b) | Compară |
| Art. 321^1 Evidențe speciale | Intrat în vigoare | Deschide |