Art. 160

(1)Prin excepție de la prevederile art. 150 alin. (1), în cazul operațiunilor taxabile persoana obligată la plata taxei este beneficiarul pentru operațiunile prevăzute la alin. (2). Condiția obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 153.

(2)Operațiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt:

a)livrarea următoarelor categorii de bunuri:

1.livrarea de deșeuri feroase și neferoase, de rebuturi feroase și neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;

2.livrarea de reziduuri și alte materiale reciclabile alcătuite din metale feroase și neferoase, aliajele acestora, zgură, cenușă și reziduuri industriale ce conțin metale sau aliajele lor;

3.livrarea de deșeuri de materiale reciclabile și materiale reciclabile uzate constând în hârtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticlă și sticlă;

4.livrarea materialelor prevăzute la pct. 1-3 după prelucrarea/transformarea acestora prin operațiuni de curățare, polizare, selecție, tăiere, fragmentare, presare sau turnare în lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obținerea cărora s-au adăugat alte elemente de aliere;

b)livrarea de masă lemnoasă și materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008

- Codul silvic, cu modificările și completările ulterioare.

c)livrarea de cereale și plante tehnice menționate în continuare, care figurează în nomenclatura combinată stabilită prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară și statistică și Tariful vamal comun:

┌─────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│ Cod NC │ Produs │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│ 1001 10 00 │Grâu dur │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│ 1001 90 10 │Alac (Triticum spelta), destinat │

│ │însămânțării │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│ex 1001 90 91 │Grâu comun destinat însămânțării │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│ex 1001 90 99 │Alt alac (Triticum spelta) și grâu │

│ │comun, nedestinate însămânțării │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│1002 00 00 │Secară │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│1003 00 │Orz │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│1005 │Porumb │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│1201 00 │Boabe de soia, chiar sfărâmate │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│1205 │Semințe de rapiță sau de rapiță │

│ │sălbatică, chiar sfărâmate │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│1206 00 │Semințe de floarea-soarelui, chiar │

│ │sfărâmate │

├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│1212 91 │Sfeclă de zahăr │

└─────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

d)transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră, astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de seră în cadrul Comunității și de modificare a Directivei 96/61/CE a Consiliului, transferabile în conformitate cu art. 12 din directivă, precum și transferul altor unități care pot fi utilizate de operatori în conformitate cu aceeași directivă.

e)livrarea de energie electrică către un comerciant persoană impozabilă, stabilit în România conform art. 125^¹ alin. (2). Comerciantul persoană impozabilă reprezintă persoana impozabilă a cărei activitate principală, în ceea ce privește cumpărările de energie electrică, o reprezintă revânzarea acesteia și al cărei consum propriu de energie electrică este neglijabil. Prin consum propriu neglijabil de energie electrică se înțelege un consum de maximum 1% din energia electrică cumpărată. Se consideră că are calitatea de comerciant persoană impozabilă cumpărătorul de energie electrică care deține licența pentru activitatea de operator al pieței de energie electrică eliberată de Autoritatea Națională de Reglementare în Domeniul Energiei, pentru tranzacțiile pe piața pentru ziua următoare și pe piața intrazilnică. De asemenea se consideră că are calitatea de comerciant persoană impozabilă cumpărătorul de energie electrică care îndeplinește cumulativ următoarele condiții:

1.deține o licență valabilă de furnizare a energiei electrice, eliberată de Autoritatea Națională de Reglementare în Domeniul Energiei, care face dovada că respectivul cumpărător este un comerciant de energie electrică;

f)transferul de certificate verzi, astfel cum sunt definite la art. 2 lit. h) din Legea nr. 220/2008

pentru stabilirea sistemului de promovare a producerii energiei din surse regenerabile de energie, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

(3)Pe facturile emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii prevăzute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor înscrie taxa colectată aferentă. Beneficiarii vor determina taxa aferentă, care se va evidenția în decontul prevăzut la art. 156^², atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă. Beneficiarii au drept de deducere a taxei în limitele și în condițiile stabilite la art. 145-147^¹.

(4)De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili atât furnizorii, cât și beneficiarii. Prin norme se stabilesc responsabilitățile părților implicate în situația în care nu s-a aplicat taxare inversă.

(5)Prevederile prezentului articol se aplică numai pentru livrările de bunuri/prestările de servicii în interiorul țării.

(6)Prevederile alin. (2) lit. c), e) și f) se aplică până la data de 31 decembrie 2018 inclusiv.