Codul fiscal · Comparație
Art. 48 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii
- Versiunea veche
- 06.01.2017 → 23.07.2017Forma dată de OUG nr. 3/2017
- Versiunea nouă
- 01.03.2026 → prezentModificată prin OUG nr. 8/2026
(1)Impozitul reglementat de prezentul titlu este text eliminat: obligatoriu (sfârșit)text adăugat: opțional (sfârșit).
(2)Persoanele juridice române text eliminat: aplică (sfârșit)text adăugat: pot opta să aplice (sfârșit)impozitul reglementat de prezentul titlu începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile de microîntreprindere prevăzute la art. 47text adăugat: alin (sfârșit).text adăugat: (1). Pentru aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii în anul fiscal 2026, condiția prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. i) se consideră îndeplinită dacă situațiile financiare anuale sunt depuse până la data de 31 martie 2026 inclusiv. (sfârșit)
(2^1)text adăugat: Microîntreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit în cursul anului fiscal, opțiunea putând fi exercitată începând cu anul fiscal următor, cu excepțiile prevăzute la art. 52. Opțiunea se comunică organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. (sfârșit)
(2^2)text adăugat: Microîntreprinderile care au desfășurat, până la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, activități corespunzătoare codurilor CAEN: 5510 - Hoteluri și alte facilități de cazare similare, 5520 - Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 - Baruri și alte activități de servire a băuturilor aplică condiția de a nu mai fi fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, prevăzută la alin. (2), începând cu anul fiscal 2024. (sfârșit)
(2^3)text adăugat: Prin excepție de la prevederile art. 52, respectiv de la art. 47 alin. (1) și alin. (4), microîntreprinderea care se află în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerțului, potrivit prevederilor legale, continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pentru întreaga perioadă în care înregistrează această situație de inactivitate. (sfârșit)
(3)O persoană juridică română care este nou-înființată text eliminat: este obligată (sfârșit)text adăugat: poate opta (sfârșit) să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă text eliminat: condiția prevăzută (sfârșit)text adăugat: condițiile prevăzute (sfârșit) la art. 47 text adăugat: alin. (1) (sfârșit)lit. d) text eliminat: este îndeplinită (sfârșit)text adăugat: și h) sunt îndeplinite (sfârșit)la data înregistrării în registrul comerțuluitext adăugat: , iar cea prevăzută la lit (sfârșit).text adăugat: g) în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. În cazul în care, în acest termen, nu se îndeplinește condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g), microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile. (sfârșit)
(3^1)text adăugat: În sensul prezentului titlu, în cazul în care raportul de muncă este suspendat, potrivit legii, condiția prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) se consideră îndeplinită dacă perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile și situația este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv. În caz contrar sunt aplicabile, în mod corespunzător, dispozițiile art. 52 alin. (3). (sfârșit)
(3^2)text adăugat: O microîntreprindere care s-a aflat în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerțului, potrivit prevederilor legale, continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor de la data înscrierii în registrul comerțului a mențiunii de reluare a activității, dacă îndeplinește condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d), h) și i), iar pe cea de la lit. g) în termen de 30 de zile inclusiv de la data înregistrării mențiunii în Registrul Comerțului. (sfârșit)
(3^3)text adăugat: În sensul prezentului titlu, prin excepție de la prevederile alin. (3^1), condiția referitoare la deținerea unui salariat se consideră îndeplinită dacă salariatul se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, potrivit legii, cu condiția ca perioada cumulată a concediului pentru incapacitate temporară de muncă, pe întreg anul fiscal, să nu depășească 30 de zile. În caz contrar sunt aplicabile, în mod corespunzător, dispozițiile art. 52 alin. (3). (sfârșit)
(4)text eliminat: Prin excepție de la prevederile alin (sfârșit)text adăugat: Abrogat (sfârșit).text eliminat: (3), persoana juridică română nou-înființată care, începând cu data înregistrării în registrul comerțului, intenționează să desfășoare activitățile prevăzute la alin. (6), nu intră sub incidența prezentului titlu. (sfârșit)
(5)text eliminat: Prin excepție de la prevederile alin (sfârșit)text adăugat: Abrogat (sfârșit).text eliminat: (3), persoana juridică română nou-înființată care, la data înregistrării în registrul comerțului, are subscris un capital social de cel puțin 45.000 lei poate opta să aplice prevederile titlului II. Opțiunea este definitivă, cu condiția menținerii valorii capitalului social de la data înregistrării, pentru întreaga perioadă de existență a persoanei juridice respective. În cazul în care această condiție nu este respectată, persoana juridică aplică prevederile prezentului titlu, începând cu anul fiscal următor celui în care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei, dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 47. (sfârșit)
(5^1)text eliminat: Pentru persoanele juridice române care au aplicat prevederile alin (sfârșit)text adăugat: Abrogat (sfârșit).text eliminat: (5), în forma în vigoare până la data de 31 decembrie 2016, condiția referitoare la menținerea unui capital social de cel puțin echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro se consideră îndeplinită și în situația în care capitalul social scade până la nivelul sumei de 45.000 lei. (sfârșit)
(5^2)text eliminat: Prin excepție de la prevederile art (sfârșit)text adăugat: Abrogat (sfârșit).text eliminat: 47, microîntreprinderile existente care au subscris un capital social de cel puțin 45.000 lei pot opta să aplice prevederile titlului II începând cu 1 ianuarie 2017 sau cu trimestrul în care această condiție este îndeplinită. Opțiunea este definitivă, cu condiția menținerii valorii capitalului social pentru întreaga perioadă de existență a persoanei juridice respective. În cazul în care această condiție nu este respectată, persoana juridică aplică prevederile prezentului titlu începând cu anul fiscal următor celui în care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei, dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 47. Ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor ca urmare a opțiunii se comunică organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală. Calculul și plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care optează să aplice prevederile titlului II se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv. (sfârșit)
(6)text eliminat: Nu intră sub incidența prevederilor prezentului titlu persoanele juridice române care: (sfârșit)text adăugat: Abrogat. (sfârșit)
a)text eliminat: desfășoară activități în domeniul bancar; (sfârșit)
b)text eliminat: desfășoară activități în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, cu excepția persoanelor juridice care desfășoară activități de intermediere în aceste domenii; (sfârșit)
c)text eliminat: desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc; (sfârșit)
d)text eliminat: desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere și gazelor naturale. (sfârșit)
(7)text eliminat: Pentru anul 2017, persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 îndeplinesc condițiile prevăzute la art (sfârșit)text adăugat: Abrogat (sfârșit).text eliminat: 47 sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu începând cu 1 februarie 2017, urmând a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, până la data de 25 februarie 2017 inclusiv. Prin excepție de la prevederile art. 41 și 42, până la acest termen se va depune și declarația privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obținut în perioada 1-31 ianuarie 2017. Rezultatul fiscal se ajustează corespunzător acestei perioade fiscale. (sfârșit)
(8)text adăugat: Abrogat. (sfârșit)
Versiunea veche: Fișierul sursăVersiunea nouă: Fișierul sursăSursa oficială: legislatie.just.ro
Aceeași lege a mai schimbat în Codul fiscal
| Articol | Ce s-a întâmplat | |
|---|---|---|
| Art. 18^1 Impozit minim | Modificat alin. (5) | Compară |
| Art. 20^1 Credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 22 Scutirea de impozit a profitului reinvestit | Modificat alin. (9), alin. (9) lit. a), alin. (9) lit. b) | Compară |
| Art. 23 Venituri neimpozabile | Completat cu lit. r), lit. s) | Compară |
| Art. 25 Cheltuieli | Completat cu alin. (14), alin. (15) | Compară |
| Art. 26 Provizioane/ajustări pentru depreciere și rezerve | Completat cu alin. (9^1) | Compară |
| Art. 28 Amortizarea fiscală | Modificat alin. (2) lit. b), alin. (8^1), alin. (8^1) lit. a), alin. (8^1) lit. b), alin. (8^2), alin. (8^3), alin. (8^3) lit. a), alin. (8^3) lit. b), alin. (25) | Compară |
| Art. 41 Declararea și plata impozitului pe profit | Modificat alin. (5) lit. a), alin. (5) lit. b), alin. (10^1) | Compară |
| Art. 42 Depunerea declarației de impozit pe profit | Modificat alin. (1), alin. (2) | Compară |
| Art. 42^9 Declararea și plata impozitului pe profit, depunerea declarației anuale de impozit pe profit | Modificat alin. (4) | Compară |
| Art. 45 Reguli specifice | Completat cu alin. (21^3), alin. (21^4) | Compară |
| Art. 47 Definiția microîntreprinderii | Modificat alin. (1) lit. c), alin. (1^1) | Compară |
| Art. 52 Reguli de ieșire din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor în cursul anului | Modificat alin. (1), alin. (2), alin. (3), alin. (5^1) | Compară |
| Art. 53 Baza impozabilă | Modificat alin. (1) lit. e^1), alin. (1) lit. p) | Compară |
| Art. 54 Reguli de determinare a condițiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor | Modificat alin. (1) | Compară |
| Art. 62 Venituri neimpozabile | Modificat lit. k) | Compară |
| Art. 68 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activități independente, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate | Modificat alin. (5) lit. g), alin. (5) lit. g^1), alin. (5) lit. g^2), alin. (5) lit. s) | Compară |
| Art. 76 Definirea veniturilor din salarii și asimilate salariilor | Modificat alin. (4^1) lit. e), alin. (4^1) lit. e^1), alin. (9) | Compară |
| Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor | Modificat rândul 3, rândul 4, rândul 5, rândul 6, rândul 7, rândul 8, rândul 9, rândul 10, rândul 11, rândul 12, rândul 13 | Compară |
| Art. 125 Reguli privind asocierile fără personalitate juridică | Modificat alin. (1) lit. a) | Compară |
| Art. 142 Venituri din salarii și venituri asimilate salariilor care nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale | Modificat pct. 5.2, pct. 5^1 | Compară |
| Art. 282 Exigibilitatea pentru livrări de bunuri și prestări de servicii | Modificat alin. (3), alin. (3) lit. a), alin. (3) lit. b), alin. (3^1), alin. (3^1) lit. a), alin. (3^1) lit. b), alin. (4) lit. c), alin. (4) lit. d), alin. (5) | Compară |
| Art. 324 Decontul special de taxă și alte declarații | Modificat alin. (12), alin. (14), alin. (16) | Compară |