Codul fiscal · Comparație
Art. 314 Regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite în Uniunea Europeană
- Versiunea veche
- 01.01.2016 → 19.04.2019Forma dată de Legea nr. 227/2015
- Versiunea nouă
- 08.03.2024 → prezentModificată prin Legea nr. 33/2024
(1)În înțelesul prezentului articol:
a)persoană impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană înseamnă o persoană impozabilă care nu are sediul activității economice și nici nu dispune de un sediu fix pe teritoriul Uniunii Europenetext eliminat: și care nu are obligația să fie înregistrată în scopuri de TVA pentru alte operațiuni decât cele supuse regimului special (sfârșit);
b)stat membru de înregistrare înseamnă statul membru ales de persoana impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană pentru a declara momentul începerii activității sale ca persoană impozabilă pe teritoriul Uniunii Europene, în conformitate cu prevederile prezentului articol;
c)stat membru de consum înseamnă statul membru în care are loc prestarea de servicii text eliminat: electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau de televiziune, conform (sfârșit)text adăugat: în conformitate cu (sfârșit)art. 278text eliminat: alin (sfârșit).text eliminat: (5) lit. h). (sfârșit)
(2)Orice persoană impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană poate utiliza un regim special pentru toate serviciile text eliminat: electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau de televiziune (sfârșit)prestate către persoane neimpozabile care sunt stabilite, au domiciliul stabil ori reședința obișnuită în Uniunea Europeană. Regimul special permite, printre altele, înregistrarea unei persoane impozabile nestabilite în Uniunea Europeană într-un singur stat membru, conform prezentului articol, pentru toate serviciile text eliminat: electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau televiziune (sfârșit)prestate către persoane neimpozabile stabilite în Uniunea Europeană.
(3)În cazul în care o persoană impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană optează pentru regimul special și alege România ca stat membru de înregistrare, la data începerii operațiunilor taxabile, persoana respectivă trebuie să depună în format electronic o declarație de începere a activității la organul fiscal competent. Declarația trebuie să conțină următoarele informații: denumirea/numele persoanei impozabile, adresa poștală, adresele electronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul național de înregistrare fiscală, după caz, precum și o declarație prin care se confirmă că persoana nu text eliminat: este înregistrată în scopuri (sfârșit)text adăugat: și-a stabilit sediul activității economice pe teritoriul Uniunii Europene și nu dispune (sfârșit)de text eliminat: TVA în Uniunea Europeană (sfârșit)text adăugat: un sediu fix pe teritoriul acesteia (sfârșit). Modificările ulterioare ale datelor din declarația de înregistrare trebuie aduse la cunoștința organului fiscal competent, pe cale electronică.
(4)La primirea declarației de începere a activității organul fiscal competent va înregistra persoana impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană cu un cod de înregistrare special în scopuri de TVA și va comunica acest cod persoanei respective prin mijloace electronice. În scopul înregistrării nu este necesară desemnarea unui reprezentant fiscal.
(5)Persoana impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană trebuie să notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, în caz de încetare a activității sau în caz de modificări ulterioare, care o exclud de la regimul special.
(6)Persoana impozabilă nestabilită va fi scoasă din evidență de către organul fiscal competent, în oricare dintre următoarele situații:
a)persoana impozabilă informează organul fiscal că nu mai prestează servicii text eliminat: electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau televiziune (sfârșit)text adăugat: pentru care se utilizează regimul special reglementat de prezentul articol (sfârșit);
b)organul fiscal competent constată că operațiunile taxabile ale persoanei impozabile text eliminat: sau (sfârșit)text adăugat: s-au (sfârșit) încheiat;
c)persoana impozabilă nu mai îndeplinește cerințele pentru a i se permite utilizarea regimului special;
d)persoana impozabilă încalcă în mod repetat regulile regimului special.
(7)text eliminat: În termen de 20 de zile de la sfârșitul (sfârșit)text adăugat: Până la sfârșitul următoarei luni după încheierea (sfârșit)fiecărui trimestru calendaristic, persoana impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană trebuie să depună la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, o declarație specială de TVA, potrivit modelului stabilit text eliminat: de (sfârșit)text adăugat: în anexa III la (sfârșit)Regulamentul de punere în aplicare (UE) text eliminat: nr. 815 (sfârșit)text adăugat: 2020 (sfârșit)/text eliminat: 2012 (sfârșit)text adăugat: 194 (sfârșit) al Comisiei din text eliminat: 13 septembrie 2012 (sfârșit)text adăugat: 12 februarie 2020 (sfârșit) de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului în ceea ce privește regimurile speciale pentru persoanele impozabile text eliminat: nestabilite (sfârșit)care prestează servicii text eliminat: de telecomunicații, servicii de radiodifuziune și (sfârșit)text adăugat: către persoane neimpozabile și care efectuează vânzări (sfârșit)de text eliminat: televiziune sau servicii electronice către persoane neimpozabile (sfârșit)text adăugat: bunuri la distanță și anumite livrări interne de bunuri (sfârșit), publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. text eliminat: 249 (sfârșit)text adăugat: 40 (sfârșit) din text eliminat: 14 septembrie 2012 (sfârșit)text adăugat: 13 februarie 2020 (sfârșit), indiferent dacă au fost sau nu prestate servicii text eliminat: electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune sau televiziune (sfârșit)text adăugat: pentru care se utilizează regimul special reglementat de prezentul articol, (sfârșit)în perioada fiscală de raportare.
(7^1)text adăugat: În sensul alin. (7), sfârșitul următoarei luni după încheierea fiecărui trimestru calendaristic se consideră a fi ultima zi calendaristică a respectivei luni, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare. (sfârșit)
(8)Declarația specială de TVA trebuie să conțină următoarele informații:
a)codul de înregistrare prevăzut la alin. (4);
b)valoarea totală, exclusiv taxa, a prestărilor de servicii text eliminat: electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune și televiziune (sfârșit)text adăugat: pentru care se utilizează regimul special reglementat de prezentul articol, (sfârșit)efectuate în cursul perioadei fiscale de raportare, cotele taxei aplicabile și valoarea corespunzătoare a taxei text eliminat: datorate (sfârșit)text adăugat: subdivizată pe cote, datorată (sfârșit)fiecărui stat membru de consum în care taxa este exigibilă;
c)valoarea totală a taxei datorate în Uniunea Europeană.
(9)text eliminat: Declarația specială de TVA se întocmește în euro. În cazul în care prestările de servicii (sfârșit)text adăugat: Atunci când sunt solicitate modificări ale declarației de TVA după depunerea acesteia, modificările respective (sfârșit)se text eliminat: plătesc în alte monede se va folosi, la completarea declarației, rata (sfârșit)text adăugat: includ într-o declarație ulterioară în termen de cel mult trei ani (sfârșit) de text eliminat: schimb în vigoare în ultima zi a perioadei fiscale de raportare (sfârșit)text adăugat: la data la care trebuia depusă declarația inițială potrivit alin. (7) (sfârșit). text eliminat: Ratele (sfârșit)text adăugat: Declarația ulterioară (sfârșit)de text eliminat: schimb utilizate sunt cele publicate (sfârșit)text adăugat: TVA identifică statul membru (sfârșit)de text eliminat: Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau cele (sfârșit)text adăugat: consum, perioada fiscală și valoarea totală a TVA rezultată (sfârșit)din text eliminat: ziua următoare (sfârșit)text adăugat: corecția livrărilor/prestărilor (sfârșit), text eliminat: dacă nu sunt publicate în acea zi (sfârșit)text adăugat: care poate fi și negativă (sfârșit).
(10)text eliminat: Persoana impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană trebuie să achite suma totală a taxei datorate (sfârșit)text adăugat: Declarația specială de TVA se întocmește în euro. În cazul (sfârșit)în text eliminat: Uniunea Europeană într-un cont special, (sfârșit)text adăugat: care prestările de servicii se plătesc (sfârșit)în text eliminat: euro, indicat de organul fiscal competent (sfârșit)text adăugat: alte monede se va folosi (sfârșit), text eliminat: până (sfârșit)la text eliminat: data la care are obligația depunerii declarației speciale. Prin norme se stabilește procedura (sfârșit)text adăugat: completarea declarației, rata de schimb în vigoare în ultima zi a perioadei fiscale (sfârșit) de text eliminat: virare a sumelor cuvenite fiecărui stat membru, pentru serviciile electronice, de telecomunicații, de radiodifuziune și televiziune desfășurate pe teritoriul lor (sfârșit)text adăugat: raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau cele din ziua următoare (sfârșit), text eliminat: de persoana impozabilă nestabilită (sfârșit)text adăugat: dacă nu sunt publicate (sfârșit) în text eliminat: Uniunea Europeană, înregistrată în România în scopuri de TVA (sfârșit)text adăugat: acea zi (sfârșit).
(11)Persoana impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană text eliminat: care utilizează regimul special nu poate deduce TVA prin declarația specială de taxă (sfârșit)text adăugat: trebuie să achite suma totală a taxei datorate în Uniunea Europeană (sfârșit), text eliminat: conform art. 301, dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei aferente importurilor și achizițiilor (sfârșit)text adăugat: făcând referire la declarația (sfârșit)de text eliminat: bunuri/servicii efectuate în România (sfârșit)text adăugat: TVA corespunzătoare (sfârșit), text eliminat: în conformitate cu prevederile art. 302 alin. (1) lit. b) (sfârșit)text adăugat: într-un cont special (sfârșit), text eliminat: chiar dacă o persoană impozabilă stabilită (sfârșit)în text eliminat: România nu ar avea dreptul la o compensație similară în ceea ce privește taxa sau un alt impozit similar (sfârșit)text adăugat: euro, indicat de organul fiscal competent (sfârșit), text eliminat: în condițiile prevăzute de legislația țării în (sfârșit)text adăugat: până la data la (sfârșit)care text eliminat: își (sfârșit)are text eliminat: sediul persoana impozabilă nestabilită (sfârșit)text adăugat: obligația depunerii declarației speciale (sfârșit).
(12)Persoana impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană text eliminat: trebuie să țină o evidență suficient (sfârșit)text adăugat: care utilizează regimul special nu poate deduce TVA prin declarația specială (sfârșit)de text eliminat: detaliată a serviciilor pentru care se aplică (sfârșit)text adăugat: taxă, conform art. 301, dar va putea exercita (sfârșit)acest text eliminat: regim special, pentru a permite organelor fiscale competente din statele membre de consum să determine dacă declarația prevăzută la (sfârșit)text adăugat: drept prin rambursarea taxei aferente importurilor și achizițiilor de bunuri/servicii efectuate în România, în conformitate cu prevederile art. 302 (sfârșit) alin. (text eliminat: 7 (sfârșit)text adăugat: 1 (sfârșit)) text eliminat: este corectă (sfârșit)text adăugat: lit (sfârșit). text eliminat: Aceste evidențe se pun la dispoziție electronic, (sfârșit)text adăugat: b), chiar dacă o persoană impozabilă stabilită în România nu ar avea dreptul (sfârșit)la text eliminat: solicitarea organului fiscal competent, precum și a statelor membre (sfârșit)text adăugat: o compensație similară în ceea ce privește taxa sau un alt impozit similar, în condițiile prevăzute (sfârșit)de text eliminat: consum (sfârșit)text adăugat: legislația țării în care își are sediul persoana impozabilă nestabilită (sfârșit). text eliminat: Persoana (sfârșit)text adăugat: În cazul în care persoana (sfârșit)impozabilă nestabilită text eliminat: va păstra aceste evidențe pe o perioadă (sfârșit)text adăugat: în România și beneficiară a prezentului regim special desfășoară, (sfârșit)de text eliminat: 10 ani de la încheierea anului în (sfârșit)text adăugat: asemenea, în România activități care nu sunt supuse acestui regim și pentru (sfârșit)care text eliminat: s-au prestat serviciile (sfârșit)text adăugat: există obligația înregistrării în scopuri de TVA conform art (sfârșit).text adăugat: 316, respectiva persoană își deduce TVA pentru activitățile sale impozabile supuse prezentului regim prin decontul de taxă prevăzut la art. 323. (sfârșit)
(13)text adăugat: Persoana impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană trebuie să țină o evidență a serviciilor pentru care se aplică acest regim special, care să permită organelor fiscale competente din statele membre de consum să determine dacă declarația prevăzută la alin. (7) este corectă. Aceste evidențe se pun la dispoziție electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum și a statelor membre de consum. Persoana impozabilă nestabilită va păstra aceste evidențe pe o perioadă de 10 ani de la încheierea anului în care s-au prestat serviciile. (sfârșit)
(14)text adăugat: Informațiile pe care trebuie să le conțină evidențele prevăzute la alin. (13) sunt prevăzute la art. 63c alin. (1) din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificările și completările ulterioare. (sfârșit)
Versiunea veche: Fișierul sursăVersiunea nouă: Fișierul sursăSursa oficială: legislatie.just.ro
Aceeași lege a mai schimbat în Codul fiscal
| Articol | Ce s-a întâmplat | |
|---|---|---|
| Art. 287 Ajustarea bazei de impozitare | Modificat lit. c) | Compară |
| Art. 315 Regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfețele electronice care facilitează aceste livrări și pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum | Completat cu alin. (6^1) | Compară |
| Art. 315^2 Regimul special pentru vânzarea la distanță de bunuri importate din teritorii terțe sau țări terțe | Completat cu alin. (18^1) | Compară |
| Art. 316 Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA | Abrogat alin. (6^1), alin. (6^2) | Deschide |
| Art. 321^2 Obligațiile generale ale prestatorilor de servicii de plată | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 330 Corectarea facturilor | Completat cu alin. (2^1) | Compară |
| Art. 356 Gaz natural | Completat cu alin. (4) | Compară |
| Art. 414^10 Revocarea atestatului de destinatar certificat | Modificat alin. (5), rândul 1 | Compară |
| Art. 414^18 Revocarea atestatului de expeditor certificat | Abrogat alin. (5) | Deschide |