Codul fiscal · Comparație
Art. 303 Rambursările de taxă către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316
- Versiunea veche
- 01.01.2016 → 23.12.2020Forma dată de Legea nr. 227/2015
- Versiunea nouă
- 24.12.2020 → 28.03.2021Modificată prin Legea nr. 296/2020
(1)În situația în care taxa aferentă achizițiilor efectuate de o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, conform art. 316, care este deductibilă într-o perioadă fiscală, este mai mare decât taxa colectată pentru operațiuni taxabile, rezultă un excedent în perioada de raportare, denumit în continuare sumă negativă a taxei.
(2)După determinarea taxei de plată sau a sumei negative a taxei pentru operațiunile din perioada fiscală de raportare, persoanele impozabile trebuie să efectueze regularizările prevăzute în prezentul articol, prin decontul de taxă prevăzut la art. 323.
(3)Suma negativă a taxei, cumulată, se determină prin adăugarea la suma negativă a taxei, rezultată în perioada fiscală de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dacă nu s-a solicitat a fi rambursat, și a diferențelor negative de TVA stabilite de organele de inspecție fiscală prin decizii comunicate până la data depunerii decontului.text adăugat: Prin excepție, diferențele negative de TVA stabilite de organele de inspecție fiscală prin decizii a căror executare a fost suspendată de instanțele de judecată, potrivit legii, nu se adaugă la suma negativă rezultată în perioadele în care este suspendată executarea deciziei. Aceste sume se cuprind în decontul perioadei fiscale în care a încetat suspendarea executării deciziei. (sfârșit)
(4)Taxa de plată cumulată se determină în perioada fiscală de raportare prin adăugarea la taxa de plată din perioada fiscală de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, până la data depunerii decontului de taxă prevăzut la art. 323, din soldul taxei de plată al perioadei fiscale anterioare, și a sumelor neachitate la bugetul de stat până la data depunerii decontului din diferențele de TVA de plată stabilite de organele text eliminat: de inspecție fiscală (sfârșit)text adăugat: fiscale (sfârșit)prin decizii comunicate până la data depunerii decontului.text eliminat: Prin excepție: (sfârșit)
a)text eliminat: în primul decont de taxă depus la organul fiscal după data aprobării unei înlesniri la plată nu se preia, din decontul perioadei fiscale anterioare, taxa cumulată de plată, pentru care a fost aprobată înlesnirea la plată; (sfârșit)
b)text eliminat: în primul decont de taxă depus la organul fiscal după data înscrierii organului fiscal la masa credală potrivit Legii nr. 85/2014, nu se preia, din decontul perioadei fiscale anterioare, taxa cumulată de plată cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014. (sfârșit)
(5)Prin excepție de la prevederile alin. (text eliminat: 3) și ( (sfârșit)4), text eliminat: diferențele negative de TVA stabilite (sfârșit)text adăugat: nu se preiau în decontul (sfârșit) de text eliminat: organele de inspecție sau sumele neachitate la bugetul de stat până la data depunerii decontului, (sfârșit)text adăugat: taxă sumele reprezentând TVA care nu sunt considerate restante conform art. 157 alin. (2) (sfârșit)din text eliminat: diferențele de TVA de plată stabilite (sfârșit)text adăugat: Legea nr. 207/2015 privind Codul (sfârșit)de text eliminat: organele de inspecție (sfârșit)text adăugat: procedură (sfârșit)fiscală, text eliminat: prin decizii a căror executare a fost suspendată de instanțele de judecată (sfârșit)text adăugat: cu modificările și completările ulterioare (sfârșit), text eliminat: potrivit legii, nu se adaugă la suma negativă (sfârșit)sau text eliminat: la taxa de plată cumulată, după caz, rezultate în perioadele în (sfârșit)text adăugat: potrivit altor legi. Sumele (sfârșit)care text eliminat: este suspendată executarea deciziei. Aceste sume (sfârșit)text adăugat: devin ulterior restante (sfârșit)se cuprind în decontul perioadei fiscale în care text eliminat: a încetat suspendarea executării deciziei, în vederea determinării sumei negative a taxei, cumulată, sau, după caz, a taxei de plată, cumulată (sfârșit)text adăugat: intervine această situație (sfârșit).
(6)Prin decontul de taxă prevăzut la art. 323, persoanele impozabile trebuie să determine diferențele dintre sumele prevăzute la alin. (3) și (4), care reprezintă regularizările de taxă, și stabilirea soldului taxei de plată sau a soldului sumei negative a taxei. Dacă taxa de plată cumulată este mai mare decât suma negativă a taxei cumulată, rezultă un sold de taxă de plată în perioada fiscală de raportare. Dacă suma negativă a taxei cumulată este mai mare decât taxa de plată cumulată, rezultă un sold al sumei negative a taxei în perioada fiscală de raportare.
(7)Persoanele impozabile, înregistrate conform art. 316, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscală de raportare, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul de taxă din perioada fiscală de raportare, decontul fiind și cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative în decontul perioadei fiscale următoare. Dacă persoana impozabilă solicită rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reportează în perioada fiscală următoare. Nu poate fi solicitată rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscală de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu în decontul perioadei fiscale următoare. Prin excepție, soldul sumei negative de taxă pe valoarea adăugată înscris în decontul de taxă pe valoarea adăugată aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenței prevăzute de legislația în domeniu nu se preia în decontul de taxă aferent perioadei fiscale în care s-a deschis procedura, caz în care debitorul este obligat să solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare.
(8)Persoanele impozabile pot renunța la cererea de rambursare pe baza unei notificări depuse la autoritățile fiscale, urmând să preia soldul sumei negative solicitat la rambursare în decontul aferent perioadei fiscale următoare depunerii notificării. Persoanele impozabile pot notifica organul fiscal în vederea renunțării la cererea de rambursare până la data comunicării deciziei de rambursare sau a deciziei de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare stabilite de inspecția fiscală, după caz.
(9)În cazul fuziunii, persoana impozabilă care preia patrimoniul altor persoane impozabile preia și soldul taxei de plată către bugetul de stat sau/și, după caz, soldul sumei negative a taxei, pentru care persoana impozabilă dizolvată nu a solicitat rambursarea sau eventualul drept de rambursare rezultat din soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă cu opțiune de rambursare depuse de persoanele impozabile dizolvate și nesoluționate până la data fuziunii.
(10)În cazul divizării, persoanele impozabile care preiau patrimoniul unei persoane impozabile divizate preiau, proporțional cu cotele alocate din patrimoniul persoanei impozabile divizate, și soldul taxei de plată către bugetul de stat sau/și, după caz, soldul sumei negative a taxei, pentru care persoana impozabilă divizată nu a solicitat rambursarea sau eventualul drept de rambursare rezultat din soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă cu opțiune de rambursare depuse de persoana impozabilă divizată și nesoluționate până la data divizării.
(11)Rambursarea soldului sumei negative a taxei se efectuează de organele fiscale, în condițiile și potrivit procedurilor stabilite prin normele în vigoare.
(12)Pentru operațiuni scutite de taxă cu drept de deducere, prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. b), j), l), m) și p), persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316, pot beneficia de rambursarea taxei, potrivit procedurii prevăzute prin ordin al ministrului finanțelor publice.
Versiunea veche: Fișierul sursăVersiunea nouă: Fișierul sursăSursa oficială: legislatie.just.ro
Aceeași lege a mai schimbat în Codul fiscal
| Articol | Ce s-a întâmplat | |
|---|---|---|
| Art. 7 Definiții ale termenilor comuni | Modificat lit-d-3, pct. 40 | Compară |
| Art. 22 Scutirea de impozit a profitului reinvestit | Modificat alin. (4), alin. (5), alin. (10^1) | Compară |
| Art. 25 Cheltuieli | Modificat alin. (2^1), pct. 2^1, alin. (4) lit. q), alin. (12), alin. (13) | Compară |
| Art. 29 Contracte de leasing | Completat cu alin. (4), alin. (4) lit. a), alin. (4) lit. b), pct. 1, pct. 2, alin. (4) lit. c), alin. (4) lit. d), alin. (4) lit. e), alin. (4) lit. f), alin. (4) lit. g), alin. (4) lit. h), alin. (5) | Compară |
| Art. 31 Pierderi fiscale | Completat cu alin. (2^1), alin. (2^1) lit. a), alin. (2^1) lit. b), alin. (2^1) lit. c) | Compară |
| Art. 39 Evitarea dublei impuneri | Modificat alin. (6) | Compară |
| Art. 40^6 Tratamentele neuniforme ale elementelor hibride | Modificat alin. (6) | Compară |
| Art. 43 Declararea, reținerea și plata impozitului pe dividende | Modificat alin. (5) lit. a) | Compară |
| Art. 45 Reguli specifice | Completat cu alin. (5), alin. (6), alin. (6) lit. a), alin. (6) lit. b), alin. (7) | Compară |
| Art. 51 Cotele de impozitare | Modificat alin. (2), alin. (3), rândul 1, rândul 2, rândul 3, rândul 4, rândul 5, rândul 6, rândul 7 | Compară |
| Art. 53 Baza impozabilă | Modificat alin. (1) lit. n), alin. (2) lit. b) | Compară |
| Art. 54 Reguli de determinare a condițiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor | Modificat rândul 1 | Compară |
| Art. 60 Scutiri | Modificat pct. 6 | Compară |
| Art. 62 Venituri neimpozabile | Modificat lit. p) | Compară |
| Art. 66 Stabilirea sumelor fixe | Modificat rândul 1, alin. (1), alin. (2) | Compară |
| Art. 69 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit | Modificat alin. (9) | Compară |
| Art. 69^1 Opțiunea de a stabili venitul net anual, în sistem real pe baza datelor din contabilitate | Modificat alin. (2), alin. (3) | Compară |
| Art. 69^2 Stabilirea impozitului pentru veniturile din activități independente pentru care venitul net anual se stabilește pe baza normelor de venit | Modificat alin. (2) | Compară |
| Art. 73 Opțiunea de a stabili venitul net anual, în sistem real pe baza datelor din contabilitate | Modificat alin. (2), alin. (3) | Compară |
| Art. 76 Definirea veniturilor din salarii și asimilate salariilor | Modificat alin. (2) lit. p), alin. (3), alin. (4) lit. a), rândul 5, rândul 6, rândul 7, rândul 8, rândul 9, rândul 10, rândul 11, alin. (4) lit. t), rândul 12, rândul 13, alin. (4) lit. u), alin. (4) lit. w), alin. (4) lit. y) | Compară |
| Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor | Modificat alin. (1), rândul 2, alin. (2^1), alin. (2^1) lit. a), alin. (2^1) lit. b), alin. (4), alin. (5) | Compară |
| Art. 82 Plata impozitului pentru anumite venituri salariale și asimilate salariilor | Completat cu alin. (2^1), alin. (2^2) | Compară |
| Art. 84 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinței bunurilor | Modificat alin. (3^1), alin. (11) | Compară |
| Art. 85 Reguli de stabilire a impozitului pentru veniturile realizate din închirierea pe termen scurt a camerelor situate în locuințe proprietate personală | Modificat alin. (4), alin. (8) | Compară |
| Art. 86 | Modificat alin. (2), alin. (3), alin. (5) | Compară |
| Art. 91 Definirea veniturilor din investiții | Modificat lit. d) | Compară |
| Art. 92 Definirea veniturilor din România din transferul titlurilor de valoare | Modificat rândul 1, lit. a), lit. b) | Compară |
| Art. 93 Venituri neimpozabile | Modificat alin. (2) lit. a) | Compară |
| Art. 94 Determinarea câștigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decât instrumentele financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții | Modificat alin. (3), alin. (6) | Compară |
| Art. 96 Determinarea câștigului net anual/pierderii nete anuale din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, care nu sunt efectuate prin entitățile prevăzute la art. 96^1 alin. (1), precum și din transferul aurului de investiții | Modificat alin. (1) | Compară |
… și încă 82