Codul fiscal · Comparație
Art. 31 Pierderi fiscale
- Versiunea veche
- 01.01.2016 → 23.12.2020Forma dată de Legea nr. 227/2015
- Versiunea nouă
- 01.01.2024 → prezentModificată prin OUG nr. 115/2023
(1)text eliminat: Pierderea anuală, stabilită (sfârșit)text adăugat: Pierderile fiscale anuale stabilite (sfârșit)prin declarația de impozit pe profit, text adăugat: începând cu anul 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, (sfârșit)se recuperează din profiturile impozabile text eliminat: obținute (sfârșit)text adăugat: realizate, (sfârșit) în text adăugat: limita a 70% inclusiv, în (sfârșit)următorii text eliminat: 7 (sfârșit)text adăugat: 5 (sfârșit) ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profittext eliminat: , potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora (sfârșit).
(2)Pierderea fiscală înregistrată de contribuabilii care își încetează existența ca efect al unei operațiuni de fuziune sau divizare totală se recuperează de către contribuabilii text eliminat: nouînființați (sfârșit)text adăugat: nou-înființați (sfârșit) ori de către cei care preiau patrimoniul societății absorbite sau divizate, după caz, proporțional cu activele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Pierderea fiscală înregistrată de contribuabilii care nu își încetează existența ca efect al unei operațiuni de desprindere a unei părți din patrimoniul acestora, transferată ca întreg, se recuperează de acești contribuabili și de cei care preiau parțial patrimoniul societății cedente, după caz, proporțional cu activele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele menținute de persoana juridică cedentă.
(3)text eliminat: În cazul persoanelor juridice străine, prevederile (sfârșit)text adăugat: Prevederile (sfârșit)alin. (text eliminat: 1 (sfârșit)text adăugat: 2 (sfârșit)) se aplică text eliminat: luându-se în considerare numai veniturile (sfârșit)șitext eliminat: cheltuielile atribuibile sediului permanent, respectiv veniturile și cheltuielile atribuibile fiecărui sediu permanent cumulate la nivelul sediului permanent desemnat în România. (sfârșit)text adăugat: : (sfârșit)
a)text adăugat: contribuabilului care, în calitate de absorbant/beneficiar al unei operațiuni de fuziune/divizare/desprindere, preia de la un plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care a fost anterior plătitor de impozit pe profit o pierdere fiscală nerecuperată integral de către absorbit/divizat/cedent, potrivit prevederilor prezentului articol. Această pierdere se recuperează de către contribuabil potrivit alin. (1) și (7), după caz; (sfârșit)
b)text adăugat: contribuabilului care, într-o perioadă anterioară în care era plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, a preluat, ca absorbant/beneficiar al unei operațiuni de fuziune/divizare/ desprindere, de la un plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, fost plătitor de impozit pe profit, o pierdere fiscală nerecuperată, potrivit prevederilor prezentului articol. Această pierdere se recuperează de către contribuabil potrivit alin. (1) și (7), după caz; (sfârșit)
c)text adăugat: contribuabilului care, într-o perioadă anterioară în care era plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, a preluat, ca absorbant/beneficiar al unei operațiuni de fuziune/divizare/ desprindere, de la un alt plătitor de impozit pe profit, o pierdere fiscală nerecuperată integral, potrivit prevederilor prezentului articol. Această pierdere se recuperează de către contribuabil potrivit alin. (1) și (7), după caz. (sfârșit)
(4)text eliminat: Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor și care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidența prevederilor (sfârșit)text adăugat: În cazul persoanelor juridice străine, prevederile (sfârșit)alin. (1) text eliminat: de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între anul înregistrării pierderii fiscale și limita celor 7 ani (sfârșit)text adăugat: se aplică luându-se în considerare numai veniturile și cheltuielile atribuibile sediului permanent, respectiv veniturile și cheltuielile atribuibile fiecărui sediu permanent cumulate la nivelul sediului permanent desemnat în România (sfârșit).
(5)text eliminat: În cazul contribuabililor care se dizolvă cu lichidare, perioada cuprinsă între prima zi a anului următor celui în care a început operațiunea (sfârșit)text adăugat: Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor și care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidența prevederilor alin. (1) (sfârșit)de text eliminat: lichidare și (sfârșit)text adăugat: la (sfârșit)data text eliminat: închiderii procedurii de lichidare se consideră un an în ceea ce privește recuperarea pierderii fiscale, (sfârșit)text adăugat: la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Această pierdere se recuperează (sfârșit)potrivit alin. (1)text adăugat: și (7), după caz (sfârșit).
(6)text adăugat: În cazul contribuabililor care se dizolvă cu lichidare, perioada cuprinsă între prima zi a anului următor celui în care a început operațiunea de lichidare și data închiderii procedurii de lichidare se consideră un an în ceea ce privește recuperarea pierderii fiscale, potrivit alin. (1). (sfârșit)
(7)text adăugat: Pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit, aferente anilor precedenți anului 2024/anului care începe în 2024, rămase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recuperează din profiturile impozabile realizate începând cu anul 2024, în limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada rămasă de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului înregistrării pierderilor respective. (sfârșit)
(8)text adăugat: În cazul în care se recuperează atât pierderi fiscale anuale, potrivit dispozițiilor alin. (1) și (7), pentru aplicarea limitei de 70%, aceste pierderi se cumulează. (sfârșit)
Versiunea veche: Fișierul sursăVersiunea nouă: Fișierul sursăSursa oficială: legislatie.just.ro
Aceeași lege a mai schimbat în Codul fiscal
| Articol | Ce s-a întâmplat | |
|---|---|---|
| Art. 18^1 Impozit minim | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 18^3 | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 22 Scutirea de impozit a profitului reinvestit | Abrogat alin. (10^1) | Deschide |
| Art. 25 Cheltuieli | Modificat pct. 2, pct. 3^1, alin. (3) lit. j), alin. (3) lit. k), alin. (3) lit. k^1), alin. (4) lit. i), alin. (4) lit. i^1), alin. (4) lit. i^2), alin. (4) lit. t), rândul 5, alin. (12^1), alin. (13) | Compară |
| Art. 26 Provizioane/ajustări pentru depreciere și rezerve | Modificat alin. (1) lit. c), alin. (1) lit. e), alin. (12) | Compară |
| Art. 28 Amortizarea fiscală | Completat cu alin. (12) lit. i^1) | Compară |
| Art. 36 Rezultatul fiscal al unui sediu permanent | Modificat alin. (3) | Compară |
| Art. 37 Rezultatul fiscal al persoanei juridice străine care își desfășoară activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente în România | Modificat alin. (3) | Compară |
| Art. 40^2 Reguli privind limitarea deductibilității dobânzii și a altor costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic | Modificat alin. (4), alin. (7^1), alin. (7^1) lit. a), alin. (7^1) lit. b), alin. (7^1) lit. c) | Compară |
| Art. 42 Depunerea declarației de impozit pe profit | Modificat alin. (3), alin. (4) | Compară |
| Art. 42^3 Reguli de aplicare a sistemului de consolidare fiscală și constituire a grupului fiscal | Modificat alin. (2) lit. e), alin. (4) | Compară |
| Art. 42^5 Reguli privind calcularea rezultatului fiscal consolidat | Modificat alin. (4) | Compară |
| Art. 42^7 Reguli privind regimul pierderilor fiscale | Modificat alin. (2^1), alin. (3) | Compară |
| Art. 45 Reguli specifice | Completat cu alin. (13), alin. (15), alin. (16), alin. (17), alin. (18), alin. (19) | Compară |
| Art. 47 Definiția microîntreprinderii | Modificat alin. (1) lit. h), alin. (1) lit. i), alin. (1^1), alin. (2), alin. (3) lit. g), alin. (4), alin. (5), alin. (6), alin. (5) lit. a), alin. (5) lit. b), alin. (5) lit. c) | Compară |
| Art. 48 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii | Modificat alin. (2), alin. (2^2), alin. (2^3), alin. (3^2) | Compară |
| Art. 52 Reguli de ieșire din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor în cursul anului | Modificat alin. (2), alin. (5), alin. (5^1), alin. (7) | Compară |
| Art. 54 Reguli de determinare a condițiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor | Modificat alin. (1), alin. (2), rândul 1 | Compară |
| Art. 54^1 Reguli tranzitorii | Modificat rândul 1 | Compară |
| Art. 56 Plata impozitului și depunerea declarațiilor fiscale | Modificat alin. (1^1), alin. (1^4), alin. (1^5), alin. (1^6), alin. (1^7), alin. (1^8), alin. (1^9), alin. (1^10), alin. (2^1), alin. (2^2), alin. (2^4), alin. (2^5), alin. (1^4) lit. a), alin. (1^4) lit. b), alin. (1^4) lit. c), alin. (1^8) lit. a), alin. (1^8) lit. b) | Compară |
| Art. 60^1 | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 68 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activități independente, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate | Modificat alin. (5) lit. a), alin. (5) lit. r), alin. (6), alin. (7) lit. k^2), alin. (7) lit. k^3), alin. (7) lit. k^4) | Compară |
| Art. 68^1 Stabilirea impozitului pentru veniturile din activități independente realizate în baza contractelor de activitate sportivă, potrivit legii | Modificat alin. (3), alin. (7) | Compară |
| Art. 72 Stabilirea impozitului pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă | Abrogat alin. (8) | Deschide |
| Art. 76 Definirea veniturilor din salarii și asimilate salariilor | Modificat alin. (3) lit. a^1), alin. (4) lit. s), alin. (4) lit. x), alin. (4^1) lit. d), alin. (4^1) lit. g), alin. (4^1) lit. h), alin. (4^1) lit. i), rândul 22, alin. (4^1) lit. j), alin. (8), alin. (9), alin. (10), alin. (11), alin. (12), alin. (13), alin. (14) | Compară |
| Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor | Modificat rândul 5, rândul 6 | Compară |
| Art. 83 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal | Abrogat alin. (2) | Deschide |
| Art. 84 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinței bunurilor | Modificat alin. (1), alin. (3), alin. (7), alin. (10), alin. (11) | Compară |
| Art. 84^1 Reguli privind stabilirea impozitului pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, altele decât cele din arendarea bunurilor agricole și din închirierea pe termen scurt de către proprietari, uzufructuari sau alți deținători legali a camerelor situate în locuințe proprietate personală, plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă | Intrat în vigoare | Deschide |
| Art. 88 | Abrogat | Deschide |
… și încă 43