Codul fiscal · Comparație
Art. 24 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
- Versiunea veche
- 01.01.2016 → 02.09.2021Forma dată de Legea nr. 227/2015
- Versiunea nouă
- 18.07.2022 → prezentModificată prin OG nr. 16/2022
(1)La calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile și:
a)dividendele distribuite unei persoane juridice române, societate-mamă, de o filială a sa situată într-un stat membru, inclusiv cele distribuite sediului său permanent situat într-un alt stat membru decât cel al filialei, dacă persoana juridică română întrunește cumulativ următoarele condiții:
1.text eliminat: are una dintre următoarele forme de organizare: (sfârșit)text adăugat: este constituită ca o „societate pe acțiuni”, „ (sfârșit)societate în text eliminat: nume colectiv (sfârșit)text adăugat: comandită pe acțiuni” (sfârșit), text adăugat: „ (sfârșit)societate text eliminat: în comandită simplă (sfârșit)text adăugat: cu răspundere limitată” (sfârșit), text adăugat: „ (sfârșit)societate text eliminat: pe acțiuni (sfârșit)text adăugat: în nume colectiv” (sfârșit), text adăugat: „ (sfârșit)societate în comandită text eliminat: pe acțiuni, societate cu răspundere limitată (sfârșit)text adăugat: simplă” sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidența legislației române (sfârșit);
2.plătește impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptăritext adăugat: , sau un alt impozit care substituie impozitul pe profit, potrivit legislației naționale (sfârșit);
3.deține minimum 10% din capitalul social al filialei situate într-un alt stat membru, care distribuie dividendele;
4.la data înregistrării venitului din dividende deține participația minimă prevăzută la pct. 3, pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an;
b)dividendele distribuite unor persoane juridice străine din state membre, societăți-mamă, de filialele acestora situate în alte state membre, prin intermediul sediilor permanente din România, dacă persoana juridică străină întrunește, cumulativ, următoarele condiții:
1.are una dintre formele de organizare prevăzute în anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezentul titlu;
2.în conformitate cu legislația fiscală a statului membru este considerată a fi rezident al statului membru respectiv și, în temeiul unei convenții privind evitarea dublei impuneri încheiate cu un stat terț, nu se consideră că are sediul fiscal în afara Uniunii Europene;
3.plătește, în conformitate cu legislația fiscală a unui stat membru, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptări, unul dintre impozitele prevăzute în anexa nr. 2 care face parte integrantă din prezentul titlu sau un text adăugat: alt (sfârșit)impozit text eliminat: similar impozitului pe profit reglementat de prezentul titlu (sfârșit)text adăugat: care substituie unul dintre aceste impozite (sfârșit);
4.deține minimum 10% din capitalul social al filialei situate într-un alt stat membru, care distribuie dividendele;
5.la data înregistrării venitului din dividende de către sediul permanent din România, persoana juridică străină deține participația minimă prevăzută la pct. 4, pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an.
(2)În situația în care, la data înregistrării venitului din dividende, condiția legată de perioada minimă de deținere de un an nu este îndeplinită, venitul este supus impunerii. Ulterior, în anul fiscal în care condiția este îndeplinită, venitul respectiv este considerat neimpozabil, cu recalcularea impozitului din anul fiscal în care acesta a fost impus. În acest sens, contribuabilul trebuie să depună o declarație rectificativă privind impozitul pe profit, în condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.
(3)Prevederile alin. (1) nu se aplică profiturilor repartizate persoanelor juridice române, respectiv sediilor permanente din România ale unor persoane juridice străine dintr-un stat membru, în legătură cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru.
(4)În situația în care dividendele distribuite persoanelor juridice române, respectiv sediilor permanente din România ale unor persoane juridice străine dintr-un stat membru sunt deductibile la nivelul filialei din statul membru, prevederile alin. (1) nu se aplică.
(5)În aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii și expresiile de mai jos au următoarele semnificații:
a)stat membru - stat al Uniunii Europene;
b)filială dintr-un stat membru - persoană juridică străină al cărei capital social include și participația minimă prevăzută la alin. (1) lit. a) pct. 3 și lit. b) pct. 4, deținută de o persoană juridică română, respectiv de un sediu permanent din România al unei persoane juridice străine dintr-un stat membru și care întrunește, cumulativ, următoarele condiții:
1.are una dintre formele de organizare prevăzute în anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezentul titlu;
2.în conformitate cu legislația fiscală a statului membru este considerată a fi rezident al statului membru respectiv și, în temeiul unei convenții privind evitarea dublei impuneri încheiate cu un stat terț, nu se consideră că are sediul fiscal în afara Uniunii Europene;
3.plătește, în conformitate cu legislația fiscală a unui stat membru, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptări, unul dintre impozitele prevăzute în anexa nr. 2 care face parte integrantă din prezentul titlu sau un text adăugat: alt (sfârșit)impozit text eliminat: similar impozitului pe profit reglementat de prezentul titlu (sfârșit)text adăugat: care substituie unul dintre aceste impozite (sfârșit);
c)stat terț - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene.
(6)Prevederile prezentului articol nu se aplică unui demers sau unor serii de demersuri care, fiind întreprinse cu scopul principal sau cu unul dintre scopurile principale de a obține un avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului prezentului articol, nu sunt oneste, având în vedere toate faptele și circumstanțele relevante. Un demers poate cuprinde mai multe etape sau părți. În înțelesul prezentului alineat, un demers sau o serie de demersuri sunt considerate ca nefiind oneste în măsura în care nu sunt întreprinse din motive comerciale valabile care reflectă realitatea economică. Dispozițiile prezentului alineat se completează cu prevederile existente în legislația internă sau în acorduri, referitoare la prevenirea evaziunii fiscale, a fraudei fiscale sau a abuzurilor.
(7)Dispozițiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplică societăților-mamă și filialelor acestora din diferite state membre, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L nr. 345 din 29 decembrie 2011, cu amendamentele ulterioare.
Versiunea veche: Fișierul sursăVersiunea nouă: Fișierul sursăSursa oficială: legislatie.just.ro
Aceeași lege a mai schimbat în Codul fiscal
| Articol | Ce s-a întâmplat | |
|---|---|---|
| Art. 43 Declararea, reținerea și plata impozitului pe dividende | Modificat alin. (3), alin. (4), alin. (4) lit. a), rândul 1, rândul 2, rândul 3, alin. (4) lit. b), rândul 4, rândul 5 | Compară |
| Art. 60 Scutiri | Modificat lit-b-3, lit. b^1), lit-c-3, lit-b-4, lit-c-4, rândul 29 | Compară |
| Art. 62 Venituri neimpozabile | Modificat lit. c) | Compară |
| Art. 76 Definirea veniturilor din salarii și asimilate salariilor | Modificat alin. (4) lit. y) | Compară |
| Art. 81 Obligații declarative ale plătitorilor de venituri din salarii | Completat cu alin. (1^1) | Compară |
| Art. 110 Determinarea impozitului aferent veniturilor din premii și din jocuri de noroc | Modificat alin. (2), rândul 5, rândul 6, rândul 7, alin. (2^2), rândul 8, rândul 9, rândul 10, rândul 11, rândul 12, rândul 13, rândul 14 | Compară |
| Art. 125 Reguli privind asocierile fără personalitate juridică | Modificat rândul 1, alin. (7), alin. (8^1) | Compară |
| Art. 130 Venituri obținute din străinătate | Modificat alin. (1) | Compară |
| Art. 135^1 Definiții | Modificat alin. (2) | Compară |
| Art. 142 Venituri din salarii și venituri asimilate salariilor care nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale | Modificat lit. x) | Compară |
| Art. 146 Stabilirea și plata contribuțiilor de asigurări sociale | Modificat alin. (5^6), alin. (5^7), alin. (5^7) lit. a), alin. (5^7) lit. b), alin. (5^7) lit. c), alin. (5^7) lit. d), alin. (5^7) lit. e), alin. (5^8), alin. (5^9), alin. (8) | Compară |
| Art. 147 Depunerea Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate | Modificat alin. (17) | Compară |
| Art. 151 Stabilirea, declararea și plata contribuției de asigurări sociale în cazul persoanelor care realizează veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b^1) | Completat cu alin. (3^1), alin. (3^2) | Compară |
| Art. 154 Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate | Modificat alin. (1) lit. a), alin. (1) lit. b) | Compară |
| Art. 168 Stabilirea și plata contribuției de asigurări sociale de sănătate | Completat cu alin. (6^1) | Compară |
| Art. 174 Stabilirea, declararea și plata contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) | Completat cu alin. (3^1), alin. (3^2) | Compară |
| Art. 229 Scutiri de la impozitul prevăzut în prezentul capitol | Modificat rândul 1, rândul 5 | Compară |