Art. 48

(1)text adăugat: Venitul net din activități independente se determină ca diferență între venitul brut și cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă, cu excepția prevederilor art. 49 și 50. (sfârșit)

(2)text adăugat: Venitul brut cuprinde: (sfârșit)

a)text adăugat: sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natură din desfășurarea activității; (sfârșit)

b)text adăugat: veniturile sub formă de dobânzi din creanțe comerciale sau din alte creanțe utilizate în legătură cu o activitate independentă; (sfârșit)

c)text adăugat: câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independentă, exclusiv contravaloarea bunurilor rămase după încetarea definitivă a activității; (sfârșit)

d)text adăugat: veniturile din angajamentul de a nu desfășura o activitate independentă sau de a nu concura cu o altă persoană; (sfârșit)

e)text adăugat: veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în legătură cu o activitate independentă. (sfârșit)

f)text adăugat: veniturile înregistrate de casele de marcat cu memorie fiscală, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri în regim de taxi. (sfârșit)

(3)text adăugat: Nu sunt considerate venituri brute: (sfârșit)

a)text adăugat: aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natură făcute la începerea unei activități sau în cursul desfășurării acesteia; (sfârșit)

b)text adăugat: sumele primite sub formă de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau juridice; (sfârșit)

c)text adăugat: sumele primite ca despăgubiri; (sfârșit)

d)text adăugat: sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizări, mecenat sau donații. (sfârșit)

(4)text adăugat: Condițiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: (sfârșit)

a)text adăugat: să fie efectuate în cadrul activităților desfășurate în scopul realizării venitului, justificate prin documente; (sfârșit)

b)text adăugat: să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite; (sfârșit)

c)text adăugat: să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II, după caz; (sfârșit)

c^¹)text adăugat: să respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentând investiții în mijloace fixe pentru cabinetele medicale, în conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16). (sfârșit)

d)text adăugat: cheltuielile cu primele de asigurare să fie efectuate pentru: (sfârșit)

1.text adăugat: active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; (sfârșit)

2.text adăugat: activele ce servesc ca garanție bancară pentru creditele utilizate în desfășurarea activității pentru care este autorizat contribuabilul; (sfârșit)

3.text adăugat: prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional; (sfârșit)

4.text adăugat: persoane care obțin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiția impozitării sumei reprezentând prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plății de către suportator. (sfârșit)

e)text adăugat: să fie efectuate pentru salariați pe perioada delegării și detașării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, reprezentând indemnizațiile plătite acestora, precum și cheltuielile de transport și cazare. (sfârșit)

(5)text adăugat: Următoarele cheltuieli sunt deductibile limitat: (sfârșit)

a)text adăugat: cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinată conform alin. (6); (sfârșit)

b)text adăugat: cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinată conform alin. (6); (sfârșit)

c)text adăugat: abrogată; (sfârșit)

d)text adăugat: cheltuielile sociale, în limita sumei obținute prin aplicarea unei cote de până la 2% la fondul de salarii realizat anual; (sfârșit)

e)text adăugat: pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de actele normative în materie; (sfârșit)

f)text adăugat: cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit legii; (sfârșit)

f^¹)text adăugat: cheltuielile reprezentând tichetele de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii; (sfârșit)

g)text adăugat: contribuțiile efectuate în numele angajaților la fondurile de pensii facultative, în conformitate cu legislația în materie, precum și cele la schemele de pensii facultative calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, efectuate către entități autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, în limita echivalentului în lei a 400 de euro pentru fiecare participant, într-un an fiscal; (sfârșit)

h)text adăugat: prima de asigurare voluntară de sănătate, conform legii, în limita echivalentului în lei a 250 euro anual pentru o persoană; (sfârșit)

i)text adăugat: cheltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât și în scopul personal al contribuabilului sau asociaților sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială care este aferentă activității independente; (sfârșit)

j)text adăugat: cheltuielile reprezentând contribuții sociale obligatorii pentru salariați și contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de muncă și boli profesionale, potrivit legii; (sfârșit)

k)text adăugat: dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice și juridice, altele decât instituțiile care desfășoară activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate în desfășurarea activității, pe baza contractului încheiat între părți, în limita nivelului dobânzii de referință a Băncii Naționale a României, pentru împrumuturile în lei, în vigoare la data restituirii împrumutului, și, respectiv, nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valută, prevăzută la art. 23 alin. (5) lit. b); (sfârșit)

l)text adăugat: cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria - rata de leasing - în cazul contractelor de leasing operațional, respectiv cheltuielile cu amortizarea și dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operațiunile de leasing și societățile de leasing; (sfârșit)

m)text adăugat: cotizații plătite la asociațiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul determinată conform alin. (6). (sfârșit)

n)text adăugat: cheltuielile reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat. (sfârșit)

(6)text adăugat: Baza de calcul se determină ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizațiile plătite la asociațiile profesionale. (sfârșit)

(7)text adăugat: Nu sunt cheltuieli deductibile: (sfârșit)

a)text adăugat: sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; (sfârșit)

b)text adăugat: cheltuielile corespunzătoare veniturilor neimpozabile ale căror surse se află pe teritoriul României sau în străinătate; (sfârșit)

c)text adăugat: impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate; (sfârșit)

d)text adăugat: cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prevăzute la alin. (4) lit. d) și la alin. (5) lit. h); (sfârșit)

e)text adăugat: donații de orice fel; (sfârșit)

f)text adăugat: amenzile, confiscările, dobânzile, penalitățile de întârziere și penalitățile datorate autorităților române și străine, potrivit prevederilor legale, altele decât cele plătite conform clauzelor din contractele comerciale; (sfârșit)

g)text adăugat: ratele aferente creditelor angajate; (sfârșit)

h)text adăugat: abrogată; (sfârșit)

i)text adăugat: cheltuielile de achiziționare sau de fabricare a bunurilor și a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; (sfârșit)

j)text adăugat: cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate și neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliță de asigurare; (sfârșit)

k)text adăugat: sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispozițiilor legale în vigoare; (sfârșit)

l)text adăugat: impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit; (sfârșit)

(8)text adăugat: Contribuabilii care obțin venituri din activități independente sunt obligați să organizeze și să conducă contabilitate în partidă simplă, cu respectarea reglementărilor în vigoare privind evidența contabilă, și să completeze Registrul-jurnal de încasări și plăți, Registrul-inventar și alte documente contabile prevăzute de legislația în materie. (sfârșit)

(9)text adăugat: În Registrul-inventar se trec toate bunurile și drepturile aferente desfășurării activității. (sfârșit)