Art. 48

(1)text adăugat: Venitul net din activități independente se determina ca diferența între venitul brut și cheltuielile aferente realizării venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla, cu excepția prevederilor art. 49 și 50. (sfârșit)

(2)text adăugat: Venitul brut cuprinde: (sfârșit)

a)text adăugat: sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natura din desfășurarea activității; (sfârșit)

b)text adăugat: veniturile sub forma de dobânzi din creanțe comerciale sau din alte creanțe utilizate în legătură cu o activitate independenta; (sfârșit)

c)text adăugat: câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independenta, inclusiv contravaloarea bunurilor rămase după încetarea definitivă a activității; (sfârșit)

d)text adăugat: veniturile din angajamentul de a nu desfășura o activitate independenta sau de a nu concura cu o altă persoană; (sfârșit)

e)text adăugat: veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în legătură cu o activitate independenta. (sfârșit)

(3)text adăugat: Nu sunt considerate venituri brute: (sfârșit)

a)text adăugat: aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natura făcute la începerea unei activități sau în cursul desfășurării acesteia; (sfârșit)

b)text adăugat: sumele primite sub forma de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau juridice; (sfârșit)

c)text adăugat: sumele primite ca despăgubiri; (sfârșit)

d)text adăugat: sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizări, mecenat sau donații. (sfârșit)

(4)text adăugat: Condițiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: (sfârșit)

a)text adăugat: să fie efectuate în cadrul activităților desfășurate în scopul realizării venitului, justificate prin documente; (sfârșit)

b)text adăugat: să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite; (sfârșit)

c)text adăugat: să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II, după caz; (sfârșit)

d)text adăugat: cheltuielile cu primele de asigurare să fie efectuate pentru: (sfârșit)

1.text adăugat: active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; (sfârșit)

2.text adăugat: activele ce servesc ca garanție bancară pentru creditele utilizate în desfășurarea activității pentru care este autorizat contribuabilul; (sfârșit)

3.text adăugat: prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional; (sfârșit)

4.text adăugat: persoane care obțin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiția impozitării sumei reprezentând prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plății de către suportator. (sfârșit)

(5)text adăugat: Următoarele cheltuieli sunt deductibile limitat: (sfârșit)

a)text adăugat: cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6); (sfârșit)

b)text adăugat: cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6); (sfârșit)

c)text adăugat: suma cheltuielilor cu indemnizația plătită pe perioada delegării și detașării în alta localitate, în țara și în străinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituțiile publice; (sfârșit)

d)text adăugat: cheltuielile sociale, în limita sumei obținute prin aplicarea unei cote de până la 2% la fondul de salarii realizat anual; (sfârșit)

e)text adăugat: pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de actele normative în materie; (sfârșit)

f)text adăugat: cheltuielile reprezentând tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii; (sfârșit)

g)text adăugat: contribuțiile efectuate în numele angajaților la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu legislația în vigoare, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual pentru o persoană; (sfârșit)

h)text adăugat: prima de asigurare voluntara de sănătate, conform legii, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual pentru o persoană; (sfârșit)

i)text adăugat: cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat și în scopul personal al contribuabilului sau asociaților sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferentă activității independente; (sfârșit)

j)text adăugat: cheltuielile reprezentând contribuții sociale obligatorii pentru salariați și contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de muncă și boli profesionale, potrivit legii; (sfârșit)

k)text adăugat: dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice și juridice, utilizate în desfășurarea activității, pe baza contractului încheiat între părți, în limita nivelului dobânzii de referința a Băncii Naționale a României; (sfârșit)

l)text adăugat: cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria - rata de leasing - în cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea și dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operațiunile de leasing și societățile de leasing; (sfârșit)

m)text adăugat: cotizatii plătite la asociațiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6). (sfârșit)

n)text adăugat: cheltuielile reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat. (sfârșit)

(6)text adăugat: Baza de calcul se determina ca diferența între venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizațiile plătite la asociațiile profesionale. (sfârșit)

(7)text adăugat: Nu sunt cheltuieli deductibile: (sfârșit)

a)text adăugat: sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; (sfârșit)

b)text adăugat: cheltuielile corespunzătoare veniturilor neimpozabile ale căror surse se afla pe teritoriul României sau în străinătate; (sfârșit)

c)text adăugat: impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate; (sfârșit)

d)text adăugat: cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prevăzute la alin. (4) lit. d) și la alin. (5) lit. h); (sfârșit)

e)text adăugat: donații de orice fel; (sfârșit)

f)text adăugat: amenzile, confiscarile, dobânzile, penalitățile de întârziere și penalitățile datorate autorităților române și străine, potrivit prevederilor legale, altele decât cele plătite conform clauzelor din contractele comerciale; (sfârșit)

g)text adăugat: ratele aferente creditelor angajate; (sfârșit)

h)text adăugat: dobânzile aferente creditelor angajate pentru achiziționarea de imobilizari corporale de natura mijloacelor fixe, în cazul în care dobânda este cuprinsă în valoarea de intrare a imobilizarii corporale, potrivit prevederilor legale; (sfârșit)

i)text adăugat: cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor și a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; (sfârșit)

j)text adăugat: cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate și neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o polița de asigurare; (sfârșit)

k)text adăugat: sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispozițiilor legale în vigoare; (sfârșit)

l)text adăugat: impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit; (sfârșit)

m)text adăugat: alte sume prevăzute prin legislația în vigoare. (sfârșit)

(8)text adăugat: Contribuabilii care obțin venituri din activități independente sunt obligați sa organizeze și sa conducă contabilitate în partida simpla, cu respectarea reglementărilor în vigoare privind evidența contabilă, și sa completeze Registrul-jurnal de încasări și plati, Registrul-inventar și alte documente contabile prevăzute de legislația în materie. (sfârșit)

(9)text adăugat: În Registrul-inventar se trec toate bunurile și drepturile aferente desfășurării activității. (sfârșit)